應(yīng)收股利實(shí)質(zhì)性程序

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1、應(yīng)收股利實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)收股利編制：日期：索引號(hào)：ZG財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收股利是存在的。√B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收股利均已記錄。√C記錄的應(yīng)收股利由被審計(jì)單位擁有或控制。√D應(yīng)收股利以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀應(yīng)收股利已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！潭?、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取

2、或編制應(yīng)收股利明細(xì)表：(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)收股利的折算匯率及折算是否正確。ZG2DBC2.檢查應(yīng)收股利增減變動(dòng)：(1)與投資（如長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等）的相關(guān)審計(jì)結(jié)合,驗(yàn)證確定應(yīng)收股利的計(jì)算是否充分、正確，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；(2)對(duì)于重大的應(yīng)收股利項(xiàng)目，審閱相關(guān)文件,測(cè)試其計(jì)算的準(zhǔn)確性。必要時(shí)，向被投資單位函證并記錄；(3)檢查應(yīng)收股利減少有無(wú)異常。ZG3AB3.檢查期后收款情況：(1)對(duì)至審計(jì)時(shí)已收回金額較大的款項(xiàng)

3、進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、股利分配方案等；(2)ZG4關(guān)注長(zhǎng)期未收回且金額較大的應(yīng)收股利，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理人員及相關(guān)職員或者查詢(xún)被投資單位的情況，確定應(yīng)收股利的可收回性。必要時(shí)，向被投資單位函證股利支付情況，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。D4.檢查應(yīng)收股利的壞賬準(zhǔn)備是否正確。略CE5.結(jié)合投資審計(jì)，確定境外投資應(yīng)收股利匯回不存在重大限制，如果存在，已充分披露。略6.針對(duì)識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。E7.檢查應(yīng)收股利是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和

4、義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“√”表示。應(yīng)收股利審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)收股利編制：日期：索引號(hào)：ZG1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱(chēng)期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方合計(jì)審計(jì)結(jié)論：應(yīng)收股利明細(xì)

5、表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)收股利明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：ZG2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱(chēng)期初余額本期增加本期減少期末余額備注　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)收股利檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)收股利檢查表編制：日期：索引號(hào)：ZG3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：一、增加項(xiàng)目檢查如果項(xiàng)目較少，則逐項(xiàng)重新計(jì)算應(yīng)收股利金額。如果在投資項(xiàng)目中已對(duì)應(yīng)收股利進(jìn)行測(cè)算，索引至投資項(xiàng)目即可。項(xiàng)目名稱(chēng)持股比例被投資項(xiàng)目股利分配總額應(yīng)計(jì)股利已計(jì)股利差異差異原因股利分配文件索

6、引號(hào)合計(jì)二、減少項(xiàng)目檢查檢查應(yīng)收股利減少是否為已收回股利，并已記錄在銀行存款中。如不是，則應(yīng)詳查原始單據(jù)以確定其減少的正確性。項(xiàng)目名稱(chēng)本期減少①收回金額②其他原因減少金額③=①-②會(huì)計(jì)科目原因相關(guān)資料索引號(hào)合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)收股利期后收款情況檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)收股利期后收款情況檢查表編制：日期：索引號(hào)：ZG4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：一、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日收回的股利項(xiàng)目結(jié)合對(duì)銀行存款期后收款情況的檢查，確定收回的股利在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在。項(xiàng)目名稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日收回的股利金額該股利已包含于應(yīng)收股利中該股利未包含于應(yīng)收股利

7、中的原因相關(guān)資料索引號(hào)合計(jì)二、檢查長(zhǎng)期未收回、金額較大或業(yè)務(wù)特殊的應(yīng)收股利項(xiàng)目名稱(chēng)金額賬齡詢(xún)證函編號(hào)回函日期回函金額差異原因合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：