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《關系型交易、內(nèi)部控制與盈余管理——基于應計與真實盈余管理的經(jīng)驗證據(jù).pdf》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、摘要摘要近年來，對關系型交易的影響與作用的研究逐漸增多。國外較為成熟的研究表明，合作企業(yè)之間的關系型交易對于節(jié)約交易成本有很大作用，其創(chuàng)造持續(xù)的關系租，是企業(yè)提高競爭力的必要條件。同時長期的關系型交易又可能會導致機會主義、道德風險、轉(zhuǎn)移公司財富等問題。而當下我國經(jīng)濟發(fā)展正處于一個轉(zhuǎn)軌期間，法律體系不健全，市場機制不盡完善，以關系為基礎的交易則成為主要選擇。企業(yè)建立長久的關系型交易的前提既與客戶/供應商關系維持持久的一個重要因素是他處于一個健康良好的發(fā)展狀態(tài)。為了獲得或維持更多的穩(wěn)定的供應商/客戶的關系交易，就需要向供應商/客戶傳遞良好的財務訊息，企業(yè)很可能進行盈余調(diào)整來達到這些目
2、的。而作為對企業(yè)內(nèi)部各方面重新規(guī)劃與設置的一種方法—內(nèi)部控制，通過對企業(yè)各部門的職責進行分工，形成相互監(jiān)督的狀態(tài)，降低企業(yè)經(jīng)理人進行機會主義的可能性，防止財務報告舞弊和盈余操控。本文在探究關系型交易既客戶/供應商關系型交易與盈余管理之間產(chǎn)生何種關系的基礎上引入內(nèi)部控制這一治理機制，探討兩種不同的治理機制及其交互作用對上市公司應計盈余操控和真實的盈余操控行為的影響。本文首先對國內(nèi)外關于盈余管理、盈余管理與內(nèi)部控制、盈余管理與關系型交易的有關研究文獻資料進行了整理。然后在以往研究的基礎上，研究分析關系型交易、內(nèi)部控制與盈余管理三者之間的關系。本文通過篩選，得到09-11三年間的滬深主
3、板A股上市公司的財務數(shù)據(jù)作為考察標本，手工搜集供應商/客戶數(shù)據(jù)。利用修正的瓊斯模型計算非正常性損益，同時參考借鑒Cohenetal(2008,2010)[1-2]的研究方法，計量真實盈余管理。通過建立相應的檢測模型，對關系型交易、內(nèi)部控制與盈余管理之間的相關性進行檢驗。文章通過分析研究得出以下兩點重要結(jié)論：（1）隨著供應商/客戶關系交易比例的增加，上市公司進行正向應計/真實盈余管理的程度越嚴重；（2）良好的內(nèi)部控制對于降低供應商關系型交易誘發(fā)的正向應計/真實手段的盈余操縱具有有益作用，但是對客戶關系型交易誘發(fā)的正向應計/真實盈余調(diào)整無顯著作用。本文引入利用真實手段進行的盈余調(diào)整，
4、更深層次的豐富了高質(zhì)量內(nèi)部控制抑制盈余操縱的經(jīng)驗證據(jù)，而且拓展了“關系治理”和“規(guī)則治理”如何相互作用并最終影響企業(yè)盈余的研究文獻。關鍵詞：關系型交易，內(nèi)部控制，應計盈余管理，真實盈余管理IAbstractAbstractRelationshiptransactionisgraduallyconcernedinacademia.Foreignmaturestudyshowsrelationshiptransactionsbetweencooperativeenterprisescanhelptoreducethetransactionscost,createlastingrela
5、tionshipsandthisisnecessaryforenterprisestoimprovetheircompetitiveness.Atthesametimelongtermrelationshiptransactionsmayleadtoopportunism,moralrisk,transferthecompanywealth,andotherissues.Butourcountryisineconomictransitionperiodatpresent,thelawsystemisimperfect,marketmechanismisnotsound,thetr
6、ansactionsbasedontherelationshipbecomethemainchoice.Enterprisestomaintainlong-termrelationshipswithsuppliers/customersinagoodhealthisthepremiseofenterprisedevelopmentstatus.inordertoobtainormaintainmorestablerelationshiptransactionstheenterprisesneedtopassgoodfinancialmessagetothem,thisislike
7、lytoinduceenterprisetoearningsmanagement.internalcontrolasasystemofenterpriseinternalarrangement.throughtotheenterprisedepartmentdivisionofresponsibilities,formamutualsupervision,Reducethepossibilityofmanagersofopportunism,Topreventthefinanci
