內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)師變更關(guān)系研究.pdf

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1、摘要內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容,是企業(yè)開(kāi)展日常業(yè)務(wù),維持企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的有力保障。內(nèi)部控制工作質(zhì)量會(huì)影響到公司股東及其利益相關(guān)者決策所需財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。審計(jì)師(即會(huì)計(jì)師事務(wù)所)是企業(yè)外部監(jiān)管的重要途徑,其能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性。內(nèi)部控制與審計(jì)師是當(dāng)前企業(yè)監(jiān)管體系的重要組成部分。了解兩者關(guān)系,合理利用兩種監(jiān)管途徑,將有助于企業(yè)平衡兩者成本投入,從而提高企業(yè)價(jià)值,保持企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。本文以2009年至2013年期間在深圳證券交易所主板上市的A股公司數(shù)據(jù)為研究樣本,運(yùn)用二分類(lèi)Logistic回歸模型,驗(yàn)證了內(nèi)部控

2、制質(zhì)量四個(gè)替代變量與審計(jì)師變更之間的關(guān)系。最終得出以下結(jié)論:(1)內(nèi)部控制信息披露程度、內(nèi)部控制效率、內(nèi)部控制部門(mén)能夠定期提交內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告與審計(jì)師變更之間存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系;(2)內(nèi)部控制存在缺陷與審計(jì)師變更之間存在顯著正相關(guān)關(guān)系。針對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)師變更關(guān)系研究領(lǐng)域,本文的創(chuàng)新之處可能在于以下兩個(gè)方面:(1)在閱讀大量文獻(xiàn)之后,對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的方法進(jìn)行了整理,為當(dāng)前內(nèi)部控制質(zhì)量研究領(lǐng)域做出貢獻(xiàn);(2)在前人基礎(chǔ)上,進(jìn)一步探討了內(nèi)部控制與審計(jì)師變更之間的關(guān)系,為今后該領(lǐng)域的研究提供數(shù)據(jù)。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制質(zhì)量;審計(jì)師變更;L

3、ogistic回歸;利益相關(guān)者IABSTRACTInternalcontrolisanimportantcontentofmodernenterprisemanagement,istheenterprisetocarryoutthedailybusiness,maintainastrongguaranteeforthesustainabledevelopmentofenterprisehealth.Internalcontrolworkqualitywillaffecttheshareholdersofacompanyanditsst

4、akeholders’decisionrequiredforthequalityoffinancialinformation.Theauditor(accountingfirm)isanimportantwayofpromotingtheenterpriseexternalsupervision,itcanensurethereliablecorporatefinancialinformation.Internalcontrolandtheauditorisanimportantpartofthecurrentcorporategov

5、ernancesystem.Understandtherelationshipbetween,rationalutilizationoftwokindsofregulatorypathway,willhelptobalancethetwocostinvestment,soastoimprovetheenterprisevalue,keephealthy,stableandsustainabledevelopment.Basedonduring2009to2013inShenzhenstockexchangemainboardliste

6、da-sharecompaniesdataastheresearchsample,usingthebinaryclassificationLogisticregressionmodel,toverifythequalityofinternalcontrolfoursubstitutionvariablesandtherelationshipbetweentheauditorchange.Finallydrawthefollowingconclusions:(1)thedegreeofinternalcontroldisclosureo

7、finformation,theefficiencyofinternalcontrol,internalcontroldepartmenttosubmitinternalcontrolsupervisiononaregularbasisandsignificantnegativecorrelationrelationshipbetweenauditorchanges;(2)thedeficiencyintheinternalcontrolandasignificantpositivecorrelationrelationshipbet

8、weenauditorchange.Relationsfortheinternalcontrolandauditorchangeresearch,theinnovationofthisarticlemaylieinthe

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