消費稅出口退稅.doc

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1、授課計劃課程名稱：稅法授課時間：××××編號：3-4教師姓名×××授課班級×××授課形式講授課時1授課項目學(xué)習(xí)任務(wù)第三章消費稅法第四節(jié)消費稅出口退稅教學(xué)目標1．掌握應(yīng)稅消費品出口退稅業(yè)務(wù)的基本知識；2．能計算消費稅出口退稅額；教學(xué)重點1．應(yīng)稅消費品出口退稅額的計算；教學(xué)難點消費稅與增值稅出口退稅政策的差異教學(xué)場所及教具××號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法課內(nèi)外作業(yè)課內(nèi)：配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項目實訓(xùn)教材第一部分的第三章第四節(jié)習(xí)題訓(xùn)練課外：調(diào)查1個企業(yè)消費稅出口退稅業(yè)務(wù)的具體處理辦法課后體會與建議消費稅與增值稅出口退稅政策的差異比

2、較難，容易搞錯教學(xué)過程及主要內(nèi)容【教學(xué)導(dǎo)入】從企業(yè)應(yīng)稅消費品出口業(yè)務(wù)導(dǎo)入【講授新課】一、出口應(yīng)稅消費品退（免）稅政策的適用范圍 1．出口免稅并退稅2．出口免稅但不退稅3．出口不免稅也不退稅二、出口應(yīng)稅消費品的退稅率三、出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算1．從價征收計算退稅額2．從量征收計算退稅額3．復(fù)合征收計算退稅額【課堂小結(jié)】【作業(yè)布置】課程講義第四節(jié)消費稅出口退稅 一、出口應(yīng)稅消費品退（免）稅政策的適用范圍出口應(yīng)稅消費品退（免）消費稅在政策適用上分為三種情況：1．出口免稅并退稅適用范圍：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出

3、口應(yīng)稅消費品。2．出口免稅但不退稅適用范圍：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。3．出口不免稅也不退稅適用范圍：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅。二、出口應(yīng)稅消費品的退稅率計算出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退消費稅的稅率或單位稅額，依據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。這是退（免）消費稅與退（免）增值稅的一個重要區(qū)別。三、出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算1．從價征收計算退稅額從

4、價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應(yīng)退消費稅稅款，其計算公式為：應(yīng)退消費稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額×稅率公式中“出口貨物的工廠銷售額”不包含增值稅，對含增值稅的購進金額應(yīng)換算成不含增值稅的金額。2．從量征收計算退稅額從量定額計征消費稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算應(yīng)退消費稅稅款，其計算公式為：應(yīng)退消費稅稅款＝出口數(shù)量×單位稅額3．復(fù)合征收計算退稅額復(fù)合計征消費稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量以及外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應(yīng)退消費稅稅款，其計算公式為：應(yīng)退消費稅稅額＝出口貨

5、物的工廠銷售額×稅率＋出口數(shù)量×單位稅額消費稅與增值稅出口退稅政策差異項目增值稅出口退稅消費稅出口退稅適用退稅率法定退稅率征稅率即為退稅率生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口采用“免、抵、退”辦法，運用特定公式和適用退稅率計算退稅額采用出口免稅不退稅政策，不計算退稅外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口采用“先征后退”辦法，用收購價款和適用退稅率計算退稅額采用出口免稅并退稅政策，用收購價和適用征稅率計算退稅額