計(jì)提壞帳處理流程.doc

《計(jì)提壞帳處理流程.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、（一）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)　　借：資產(chǎn)減值損失　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　?。ǘ┌l(fā)生壞賬時(shí)　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　貸：應(yīng)收賬款　?。ㄈ_銷的應(yīng)收賬款又收回時(shí)　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　二、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法　　具體來(lái)說(shuō)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個(gè)別認(rèn)定法”?！　。ㄒ唬┯囝~百分比法　　這是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗(yàn)自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末根據(jù)本期末應(yīng)收賬款的余額和相應(yīng)的壞賬

2、率估計(jì)出期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)有的余額，它與調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備賬戶已有的余額的差額，就是當(dāng)期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額。　　采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：　　1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比　　2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+（或-）壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額（或貸方余額）　　例：泰山企業(yè)2006年末應(yīng)收賬款余額為800000元，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的0.4%.2007年發(fā)生壞賬4000元，該

3、年末應(yīng)收賬款余額為980000元。2008年發(fā)生壞賬損失3000元，上年沖銷的賬款中有2000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為600000元。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2006年初余額為0.　　要求：計(jì)算各年提取的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄?！　〗猓海?）2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000×0.4%=3200（元）　　根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：資產(chǎn)減值損失3200　　　貸：壞賬準(zhǔn)備3200　　2007年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：壞賬準(zhǔn)備4000　　　貸：應(yīng)收賬款4000　?。?）2007年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備

4、賬戶的余額為：4000-3200=800（借方）　　而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方980000×0.4%=3920（元），則2007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3920+800=4720（元）（貸方）。　　根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：資產(chǎn)減值損失4720　　　貸：壞賬準(zhǔn)備4720　?。?）2008年發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄：　　借：壞賬準(zhǔn)備3000　　　貸：應(yīng)收賬款3000　　2008年收回已沖銷的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)收賬款2000　　　貸：壞賬準(zhǔn)備2000　　借：銀行存款2000　　　貸：應(yīng)收賬款2000

5、　　2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備的金額為-800+4720-3000+2000=2920（元）（貸方）?！　《箟馁~準(zhǔn)備的余額為貸方600000×0.4%=2400（元）（貸方），則應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備2920-2400=520（元），即2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-520元?！　「鶕?jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：壞賬準(zhǔn)備520　　　貸：資產(chǎn)減值損失520　　（二）賬齡分析法　　這是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。通常而言，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越大。為此，將企業(yè)的應(yīng)收賬款按賬齡長(zhǎng)短進(jìn)行分組，分別確定不同的計(jì)提

6、百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計(jì)算結(jié)果更符合客觀情況?！　〔捎觅~齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：　　1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=∑（期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比）　　2.以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+（或-）壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額（或貸方余額）　　例：甲公司壞賬準(zhǔn)備核算采用賬齡分析法，對(duì)未到期、逾期半年內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收賬款分別按1%、5%、10%估計(jì)壞賬損失。該公司2007年12月31日有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)賬戶的年末余額如下

7、。按照類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征將這些應(yīng)收款項(xiàng)劃分為若干組合，具體情況如下：　　　　賬戶　　　　　　　　　期末余額（元）　　賬齡　　應(yīng)收賬款——A公司　　　2000000（借方）　逾期3個(gè)月　　應(yīng)收賬款——B公司　　　500000（貸方）　　未到期　　其他應(yīng)收款——C公司　　300000（借方）　　逾期8個(gè)月　　預(yù)付賬款——D公司　　　200000（借方）　　未到期　　應(yīng)收票據(jù)——E公司　　　1000000（借方）　未到期　　預(yù)收賬款——F公司　　　400000（借方）　　逾期6個(gè)月　　若甲公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶2007年年初貸方余額為60000元，20

8、07年確認(rèn)的壞賬損失為120000元，則甲公司2007年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的金額為多少？　　分析：（1）題目中給出了各個(gè)明細(xì)賬的情況，