財(cái)務(wù)報(bào)表分析教材8).ppt

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1、第3章財(cái)務(wù)報(bào)表分析目錄第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀第二節(jié)財(cái)務(wù)比率分析第三節(jié)綜合分析1、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表——讓你了解財(cái)務(wù)報(bào)表的基本知識(shí)和編制原理，建立與財(cái)務(wù)經(jīng)理和人員溝通的基本語(yǔ)言。2、分析和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)——讓你學(xué)會(huì)如何應(yīng)用財(cái)務(wù)分析方法評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)要點(diǎn)和目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的

2、結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，不能生吞活剝?！⒉?比爾拉夫二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及報(bào)表附注。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)）實(shí)收資本變動(dòng)資本公積變動(dòng)盈余公積變動(dòng)未分配利潤(rùn)變動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注：是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要

3、項(xiàng)目等所作的解釋。包括“公司簡(jiǎn)介”、“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說(shuō)明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“承諾事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說(shuō)明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”和“其他事項(xiàng)”等。其為財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供豐富的附加信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加深入、客觀和全面。財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)是對(duì)公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說(shuō)明，除了概括介紹公司的資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支和利潤(rùn)分配等情況外，還包括重大事項(xiàng)的說(shuō)明、財(cái)務(wù)狀況中存在的主要問(wèn)題及解決措施等

4、內(nèi)容，這有助于使用者正確的理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表?！飳徲?jì)報(bào)告：是由CPA公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)的意見(jiàn)可以分為五類，其含義是：—標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)：公司的會(huì)計(jì)政策和處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；—無(wú)保留+說(shuō)明段的審計(jì)意見(jiàn)：審計(jì)后提醒報(bào)表使用者注意某重要因素對(duì)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，但會(huì)計(jì)政策和處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；—保留審計(jì)意見(jiàn)：公司某些會(huì)計(jì)政策或處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或者個(gè)別審計(jì)范圍受限；—否定的審計(jì)意見(jiàn)：公司的會(huì)計(jì)政策和處理方法不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；—無(wú)法表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍嚴(yán)重受限，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法對(duì)公司的財(cái)

5、務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見(jiàn)。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（一）評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（Assessmanagementperformance）：—企業(yè)的盈利能力如何？—影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？—企業(yè)的自我可持續(xù)增長(zhǎng)能力如何？—影響企業(yè)自我可持續(xù)增長(zhǎng)能力的主要因素是什么？（二）診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況（Diagnosefinancialcondition）：—企業(yè)否具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？—企業(yè)是否具有償債能力？—企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如何？—企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)？（三）計(jì)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)政策—評(píng)價(jià)和決定企業(yè)未來(lái)的投資項(xiàng)目；—調(diào)整和

6、制定企業(yè)未來(lái)的融資和資本結(jié)構(gòu)政策；—調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)分配政策。（四）評(píng)價(jià)企業(yè)的投資價(jià)值—投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定企業(yè)股票（股權(quán)）和債券是否具有投資價(jià)值?！y行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，決定是否批準(zhǔn)或提早企業(yè)的貸款申請(qǐng)。四、資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論及其閱讀資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)資

7、產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)由投資決策決定，右側(cè)由融資決策決定。企業(yè)出問(wèn)題，原因往往由投資決策、融資決策導(dǎo)致，但最終都由流動(dòng)性表現(xiàn)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容1.該報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)；2.編制的理論依據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則：資產(chǎn)項(xiàng)目：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目：分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項(xiàng)目：永久性大的排在前。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的概讀：正編倒讀、綜合評(píng)價(jià)、還原成

8、像1、讀總資產(chǎn)和權(quán)益，了解財(cái)務(wù)規(guī)模。2、讀權(quán)益結(jié)構(gòu)，判斷能否進(jìn)行長(zhǎng)期投資。3、比較流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，了解財(cái)務(wù)彈性。4、讀貨幣資金，了解支付償債能力的變化。不完全懂得會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)營(yíng)者，就好比是一個(gè)投籃而不得分的球手。--羅伯特.希金斯五、利潤(rùn)表的基本理論及其閱讀（一）利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)