商業(yè)銀行財務分析培訓課程.ppt

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1、商業(yè)銀行財務分析培訓課程商業(yè)銀行的財務分析學習目標本章的目的是讓讀者了解銀行財務報表的內容結構、編制目的，幫助讀者理解銀行報表反映出的信息，從而作為評價銀行經(jīng)營狀況的工具。商業(yè)銀行經(jīng)營活動過程和結果體現(xiàn)在其財務報表中，財務報表為銀行績效的評價提供了必要的信息。財務報表按所反映金融變量的不同性質可進行簡單分類，存量報表提供有關存量變量信息，流量報表由有關流量信息組成。所謂存量是同時點相聯(lián)系的變量，流量是同特定時期相聯(lián)系的變量，這兩類變量依存的實踐基礎是截然不同的。另一方面，存量指標和流量指標之間也有一定的聯(lián)系，一般而言，流量指標可歸于相應存量指標中，資產(chǎn)負債表是存量報表，靜態(tài)反映銀行經(jīng)營活動，

2、損益表提供流量信息，動態(tài)反映銀行業(yè)績，現(xiàn)金流量表則將這兩種性質不同的報表連結起來。18.1銀行的資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是使用最多的財務報表，是一種存量報表，反映了特定時點上銀行的財務狀況，是銀行經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。通過銀行資產(chǎn)負債表可以了解報告期銀行實際擁有的資產(chǎn)總量、構成情況、銀行資金的來源渠道及具體結構，從總體上認識該銀行的資金實力、清償能力情況。從連續(xù)期間的資產(chǎn)負債表可了解到銀行財務狀況的變動情況，有助于對其未來發(fā)展趨勢做出預測。銀行資產(chǎn)負債表的編制原理資產(chǎn)=負債+所有者權益銀行資產(chǎn)負債表特點：首先，銀行總資產(chǎn)中各種金融債權占較大比重，而固定資產(chǎn)，主要是房產(chǎn)和設備所占比重很小。其次，商業(yè)

3、銀行更多地依靠負債獲取資金來源，自由資金一般不足10%，大大低于工商業(yè)平均水平。再次，銀行資本會更多的發(fā)揮管理性職能，即管理部門通過建立相關資本金管理法令，來約束、引導銀行業(yè)的正常發(fā)展。另外，由于所處經(jīng)營環(huán)境、面臨經(jīng)濟法規(guī)不同，開展的業(yè)務各有特點，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負債表具體科目設置、會計處理上也不盡相同，但總體上大同小異。18.1.1資產(chǎn)項目1.現(xiàn)金項目庫存現(xiàn)金，即銀行金庫中的紙幣、鑄幣，以及同中央銀行發(fā)生往來但尚在運送中的現(xiàn)金。托收中存款項，指已簽發(fā)支票送交儲備銀行但相關賬戶尚未貸記的部分。存放同業(yè)的活期存款。在銀行準備金賬戶上的存款。現(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可作法定存款準備金的資產(chǎn)項目，也是銀行全部

4、資產(chǎn)中流動性最強的部分，可以隨時滿足客戶的提存要求和貸款請求，因而被稱為一級準備?，F(xiàn)金資產(chǎn)基本上是無收益的，銀行在經(jīng)營中總是力圖在繳足準備金、確保銀行流動性的前提下減少現(xiàn)金資產(chǎn)的持有。2.二級準備二級準備并不是一項獨立科目，包括若干具有較強流動性的資產(chǎn)項目。交易賬戶證券是一特殊科目，只有經(jīng)常與公眾、其他機構進行證券買賣的銀行才設置該科目，賬戶余額表示銀行持有的即將銷售出的證券數(shù)額，該賬戶應以證券市場作為計價基礎。同業(yè)拆出和回購協(xié)議下證券的持有均是銀行調撥頭寸、進行流動性管理的有效工具。一般而言，小銀行多是資金拆出行，以此謀得利益，大銀行多為拆入行，通過連續(xù)拆入短期資金而獲得穩(wěn)定的資金來源。證

5、券投資中的短期投資部分也歸于二級準備?？偟目磥恚墱蕚湓谑找嫘?、流動性方面介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，商業(yè)銀行持二級準備的目的主要是必要時出售這類資產(chǎn)獲取流動性，并非由此取得利潤。3.證券投資這是銀行主要的盈利資產(chǎn)之一，有時占資產(chǎn)總額的20%以上，可劃分為短期投資和長期投資兩部分。前者以保持流動性為目的，包括在二級準備內，后者已取得盈利為主要目的。商業(yè)銀行持有的證券分為三類：國庫券及政府機構債券，市政債券和企業(yè)債券、票據(jù)。商業(yè)銀行一般不允許投資于股票和企業(yè)債券。銀行證券投資組合中政府債券占有較大的份額，主要因為這類債券基本不存在信用風險，安全性很高，可在二級市場轉讓，有較高流動性，部分市政

6、債券還可給銀行帶來免稅利益。另外，政府債券還是商業(yè)銀行從外部借款時合格的抵押品。4.貸款貸款是銀行資產(chǎn)中比重最大的一項，也是銀行收入的主要來源。銀行貸款可進一步劃分為消費信貸、不動產(chǎn)貸款、工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款及對證券機構、經(jīng)紀人貸款等。在資產(chǎn)負債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式加以表述，貸款總值是報表尚未清還的貸款余額的賬面價值，貸款總值扣除一些抵減項目后得出貸款凈值。第一個抵減項目是貸款損失準備金，該科目反映了銀行對未來可能發(fā)生的貸款損失的預計值。第二個抵減項目為預收利息，指銀行收到的貸款客戶預付的利息。設置該抵減科目有利于核算報表日銀行貸款的真實價值。5.固定資產(chǎn)主要指銀行房產(chǎn)、設備的

7、凈值，所占比重一般較低，屬于非盈利性資產(chǎn)。銀行通過對客戶抵押品行使取消贖回權所得的不動產(chǎn)在單獨設置“其他不動產(chǎn)”科目中反映。6.其他資產(chǎn)包括銀行持有的或控股的，但不納入合并會計報表的子公司資產(chǎn)及一些數(shù)目小、不宜單獨列出的項目，如已承兌的顧客對銀行的負債、預付費用等。這些項目達到一定數(shù)量就可以單獨立戶。18.1.2負債1.存款這是銀行最主要的負債，有時占全部自己來源的70%—80%。存款按其類型分別反映。活期存