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《《預算管理與績效評估》-HR貓貓.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在教育資源-天天文庫。
1、管理會計應用與發(fā)展 的典型案例研究《預算管理與績效評估》案例課題有關說明一、立項背景二、研究目標三、資料收集與整理四、研究框架五、現實意義1第一部分西方預算管理模式一、預算管理的起源十八世紀，英國與美國率先在國家和地方政府內試行預算。二十世紀初，標準成本會計的出現為企業(yè)內推行預算管理打下了扎實的基礎。我國早期預算表現為：政府部門宏觀調控的工具。2二、西方預算的組織形式1、集權管理模式：企業(yè)追求利潤最大化X理論是對這一模式的假設高層的集權管理是保證目標實現的重要保證32、分權管理模式企業(yè)更多追求利潤的現實效果y理論是這一模式的假設前提高層更多依據業(yè)績指標的設
2、計保證目標的實現4三、西方財務管理體制CFO下設二大主管：財務主管的職能：銀行信用、現金管理、資金籌集、企業(yè)信用、股利分配、保險事項、養(yǎng)老金管理。會計主管的職能：會計流程、財務報表、內部計、工資管理、帳冊管理、預算編制、稅務事項。5四、西方預算基本理論1、預算的含義指企業(yè)決策計劃的財務數據表達方式決策計劃預算財務數據：投資與籌資62、預算的實質： 就是現金流量的一種平衡投資去向=籌資來源投資去向：視投資效果創(chuàng)造最大現金流量籌資來源：如何選擇合理的渠道，資金成本最小化原則內部籌資：企業(yè)的經營業(yè)績外部籌資：增資、舉債73、預算的作用作用一：體現了投資與籌資的內在
3、聯(lián)系作用二：科學管理、科學預測作用三：激勵機制的依據84、預算的分類長期預算按期限短期預算財務預算按內容業(yè)務預算專題預算9固定預算彈性預算按編制方法滾動預算調整預算零基預算105、預算編制方法固定預算、彈性預算固定預算不考慮未來業(yè)務量的變化彈性預算依據未來業(yè)務量可作相應調整11項目固定實際彈性固定差異彈性差異生產量500件800件800件300F0材料2500420040001700U200U人工500750800250U50F制造費100012501600250U350F固定成本150014001500100F100F合計5500760079002100U
4、300F12零基預算的本質含義（1）決策單位：與職能部門一致一個職能部門分為幾個決策單位一個決策單位就是一個建設項目（2）一攬子決策：對決策單位活動進行分析、描述的文件包括：標、具體活動、成本效益、業(yè)績計量、重要性。13（3）排序排序是為了合理分配資金依據是投入的產出效益14零基預算的編制程序（1）如何確定決策單位教學：本科、碩士、博士科研：課題、論文、專著行政：坐班制、教師、行政班子（2）如何制訂一攬子決策任務與方案（以教學為例）任務：完成學校給予的三大層教學方案：方案一，按職稱教學方案二，按能力教學15任務與方案（以科研為例）任務：按時完成課題，達到設計
5、質量在高層次雜志上發(fā)表論文，鼓勵出精品專方案：方案一，單兵作戰(zhàn)，加大獎方案二，協(xié)同作戰(zhàn)，分工合作任務與方案（以行政為例）任務：為教學，科研提出一流服務方案：建立制度，定崗定薪，定期考核166、全面預算目標利潤銷售預算銷售、管理和財務費用預算生產預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算單位產品成本和期末存貨預算現金預算其它現金收支預算預計損益表預計資產負債表預計財務狀況變動表17五、財務預算的基本模式1、長期與短期籌資的關系2、現金的變化3、現金預算一季度二季度三季度四季度經營活動凈流量投資活動凈流量籌資活動凈流量現金凈變化額（三大活動合計）加：季初現金余額季
6、末現金余額204、短期籌資規(guī)劃第二部分上汽集團預算管理模式環(huán)境決定模式選擇外部環(huán)境：社會、政治、經濟、法律、市場內部環(huán)境：經營規(guī)模、經營方向、組織結構決定預算模式的主要是內部環(huán)境23延鋒模式---分權管理環(huán)境背景：規(guī)模龐大，99年底已達到收入13多億、利潤3億多、經營方向多元化，組織機構復雜，十大部門，35個科室預算程序：銷售預算部門預算財務預算執(zhí)委會審核董事會批準24申雅模式---集權管理環(huán)境：經營規(guī)模較大，產品相對集中，組織機構相對簡單預算：財務部起草預算方案交由各職能部門討論公司管理層審核25采埃孚---集權與分權合一環(huán)境：規(guī)模龐大，產品單一，組織機構
7、適中預算：自上而下，自下而上前者下達目標，后者編制部門預算，最后由財務部匯總，公司審核、批準26第三部分預算目標與效果（案例）1、組織框架：某公司營銷部門生產部門行政管理部門東華華山原成包企財技采人北北東東材品裝管務術購事地地地地車間間部部部部部間班班班組組組272、編制程序預算委員會與財務部共同編制指導性綱要下屬各基層提出各自年內任務指標（逐步向上匯總）財務部門匯總編制全面預算體系上層決策機構對預算體系提出調整意見和理由下屬基層根據調整意見確定最終預算財務部門最終完成預算及籌資方案283、內部結算中心內部結算中心：由廠內銀行擔任，以內部銀行支票作為手段廠內
8、銀行職能：結算職能、信貸職能、控制職能、反饋職能廠內
