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《預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估》-HR貓貓》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與發(fā)展 的典型案例研究《預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估》案例課題有關(guān)說(shuō)明一、立項(xiàng)背景二、研究目標(biāo)三、資料收集與整理四、研究框架五、現(xiàn)實(shí)意義1第一部分西方預(yù)算管理模式一、預(yù)算管理的起源十八世紀(jì)，英國(guó)與美國(guó)率先在國(guó)家和地方政府內(nèi)試行預(yù)算。二十世紀(jì)初，標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)推行預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。我國(guó)早期預(yù)算表現(xiàn)為：政府部門(mén)宏觀調(diào)控的工具。2二、西方預(yù)算的組織形式1、集權(quán)管理模式：企業(yè)追求利潤(rùn)最大化X理論是對(duì)這一模式的假設(shè)高層的集權(quán)管理是保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證32、分權(quán)管理模式企業(yè)更多追求
2、利潤(rùn)的現(xiàn)實(shí)效果y理論是這一模式的假設(shè)前提高層更多依據(jù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)計(jì)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)4三、西方財(cái)務(wù)管理體制CFO下設(shè)二大主管：財(cái)務(wù)主管的職能：銀行信用、現(xiàn)金管理、資金籌集、企業(yè)信用、股利分配、保險(xiǎn)事項(xiàng)、養(yǎng)老金管理。會(huì)計(jì)主管的職能：會(huì)計(jì)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部計(jì)、工資管理、帳冊(cè)管理、預(yù)算編制、稅務(wù)事項(xiàng)。5四、西方預(yù)算基本理論1、預(yù)算的含義指企業(yè)決策計(jì)劃的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)方式?jīng)Q策計(jì)劃預(yù)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：投資與籌資62、預(yù)算的實(shí)質(zhì)： 就是現(xiàn)金流量的一種平衡投資去向=籌資來(lái)源投資去向：視投資效果創(chuàng)造最大現(xiàn)金流量籌資來(lái)源：
3、如何選擇合理的渠道，資金成本最小化原則內(nèi)部籌資：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)外部籌資：增資、舉債73、預(yù)算的作用作用一：體現(xiàn)了投資與籌資的內(nèi)在聯(lián)系作用二：科學(xué)管理、科學(xué)預(yù)測(cè)作用三：激勵(lì)機(jī)制的依據(jù)84、預(yù)算的分類(lèi)長(zhǎng)期預(yù)算按期限短期預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算按內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算專(zhuān)題預(yù)算9固定預(yù)算彈性預(yù)算按編制方法滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整預(yù)算零基預(yù)算105、預(yù)算編制方法固定預(yù)算、彈性預(yù)算固定預(yù)算不考慮未來(lái)業(yè)務(wù)量的變化彈性預(yù)算依據(jù)未來(lái)業(yè)務(wù)量可作相應(yīng)調(diào)整11項(xiàng)目固定實(shí)際彈性固定差異彈性差異生產(chǎn)量500件800件800件300F0材料250042004
4、0001700U200U人工500750800250U50F制造費(fèi)100012501600250U350F固定成本150014001500100F100F合計(jì)5500760079002100U300F12零基預(yù)算的本質(zhì)含義（1）決策單位：與職能部門(mén)一致一個(gè)職能部門(mén)分為幾個(gè)決策單位一個(gè)決策單位就是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目（2）一攬子決策：對(duì)決策單位活動(dòng)進(jìn)行分析、描述的文件包括：標(biāo)、具體活動(dòng)、成本效益、業(yè)績(jī)計(jì)量、重要性。13（3）排序排序是為了合理分配資金依據(jù)是投入的產(chǎn)出效益14零基預(yù)算的編制程序（1）如何確定
5、決策單位教學(xué)：本科、碩士、博士科研：課題、論文、專(zhuān)著行政：坐班制、教師、行政班子（2）如何制訂一攬子決策任務(wù)與方案（以教學(xué)為例）任務(wù)：完成學(xué)校給予的三大層教學(xué)方案：方案一，按職稱(chēng)教學(xué)方案二，按能力教學(xué)15任務(wù)與方案（以科研為例）任務(wù)：按時(shí)完成課題，達(dá)到設(shè)計(jì)質(zhì)量在高層次雜志上發(fā)表論文，鼓勵(lì)出精品專(zhuān)方案：方案一，單兵作戰(zhàn)，加大獎(jiǎng)方案二，協(xié)同作戰(zhàn)，分工合作任務(wù)與方案（以行政為例）任務(wù)：為教學(xué)，科研提出一流服務(wù)方案：建立制度，定崗定薪，定期考核166、全面預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)
6、預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算其它現(xiàn)金收支預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表17五、財(cái)務(wù)預(yù)算的基本模式1、長(zhǎng)期與短期籌資的關(guān)系2、現(xiàn)金的變化3、現(xiàn)金預(yù)算一季度二季度三季度四季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量投資活動(dòng)凈流量籌資活動(dòng)凈流量現(xiàn)金凈變化額（三大活動(dòng)合計(jì)）加：季初現(xiàn)金余額季末現(xiàn)金余額204、短期籌資規(guī)劃第二部分上汽集團(tuán)預(yù)算管理模式環(huán)境決定模式選擇外部環(huán)境：社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)內(nèi)部環(huán)境：經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方向、組織結(jié)構(gòu)決定預(yù)算模式的主要是內(nèi)部環(huán)境2
7、3延鋒模式---分權(quán)管理環(huán)境背景：規(guī)模龐大，99年底已達(dá)到收入13多億、利潤(rùn)3億多、經(jīng)營(yíng)方向多元化，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，十大部門(mén)，35個(gè)科室預(yù)算程序：銷(xiāo)售預(yù)算部門(mén)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)委會(huì)審核董事會(huì)批準(zhǔn)24申雅模式---集權(quán)管理環(huán)境：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，產(chǎn)品相對(duì)集中，組織機(jī)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單預(yù)算：財(cái)務(wù)部起草預(yù)算方案交由各職能部門(mén)討論公司管理層審核25采埃孚---集權(quán)與分權(quán)合一環(huán)境：規(guī)模龐大，產(chǎn)品單一，組織機(jī)構(gòu)適中預(yù)算：自上而下，自下而上前者下達(dá)目標(biāo)，后者編制部門(mén)預(yù)算，最后由財(cái)務(wù)部匯總，公司審核、批準(zhǔn)26第三部分預(yù)算目標(biāo)與效
8、果（案例）1、組織框架：某公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)行政管理部門(mén)東華華山原成包企財(cái)技采人北北東東材品裝管務(wù)術(shù)購(gòu)事地地地地車(chē)間間部部部部部間班班班組組組272、編制程序預(yù)算委員會(huì)與財(cái)務(wù)部共同編制指導(dǎo)性綱要下屬各基層提出各自年內(nèi)任務(wù)指標(biāo)（逐步向上匯總）財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制全面預(yù)算體系上層決策機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算體系提出調(diào)整意見(jiàn)和理由下屬基層根據(jù)調(diào)整意見(jiàn)確定最終預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)最終完成預(yù)算及籌資方案283、內(nèi)部結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算中心：由廠內(nèi)銀行擔(dān)任，以?xún)?nèi)部銀行支票作為手段廠內(nèi)銀行職能：結(jié)算職能、信貸職能、控制職能、反饋職能廠內(nèi)
