消費(fèi)稅法培訓(xùn)講義.ppt

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1、《稅法》（必修）第3章消費(fèi)稅法1【教學(xué)目的與要求】1、掌握消費(fèi)稅三要素及應(yīng)納稅額的計(jì)算2、了解消費(fèi)稅征收管理的相關(guān)知識2【教學(xué)的重點(diǎn)與難點(diǎn)】1、三要素及計(jì)稅方法2、從量計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)3、應(yīng)納稅額的計(jì)算3本章內(nèi)容提要第1節(jié)消費(fèi)稅三要素第2節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算第3節(jié)征收管理4第1節(jié)消費(fèi)稅三要素一、概念及特點(diǎn)二、納稅人三、稅目（征稅范圍）及稅率5（一）概念——是指對消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅，屬于流轉(zhuǎn)稅范疇?！覈鴮儆谔貏e消費(fèi)稅。一、概念及特點(diǎn)（理解）6（二）發(fā)展：——我國消費(fèi)稅的歷史悠久，歷史上的鹽業(yè)專賣稅等。新中國的消費(fèi)稅是1994年改革開征的一個(gè)稅種。

2、——在國際上有100多個(gè)國家開征消費(fèi)稅7（三）特點(diǎn)1、征稅范圍具有選擇性2、納稅環(huán)節(jié)具有單一性3、平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大4、征稅方法具有靈活性5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性8應(yīng)用實(shí)例【案例1-多選】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）A、凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B、凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C、應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D、應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅【答案】ACD9（一）納稅人——P100－－凡在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為。注意理解：1、境內(nèi)2、應(yīng)稅消費(fèi)品3、委托加工4、單位和個(gè)人二、納稅人（掌握）10（

3、二）代收代繳義務(wù)人——納稅人委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位為代收代繳義務(wù)人。但受托方為個(gè)人（包括個(gè)體工商戶），則由委托方收回后自行納稅11（一）稅目－－P101-106（掌握14個(gè)）：——煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板?！咀⒁饫斫狻?、煙：包括：卷煙、雪茄煙和煙絲三、稅目及稅率（稅額——掌握）122、酒及酒精：酒類：糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒酒精：各種工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精、食用酒精3、化妝品——包括：各類美容、修飾類化妝品，高檔護(hù)

4、膚護(hù)發(fā)類會(huì)裝品和成套化妝品?！话ǎ何枧_(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。134、貴重首飾及珠寶玉石（1）金銀首飾、鉑金首飾和鉆石飾品——5%僅包括：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不包括：鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾；（2）其他貴重首飾及珠寶玉石——10%145、鞭炮煙火——不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。6、成品油——汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個(gè)子目。7、汽車輪胎包括：用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車（含摩托車）上的內(nèi)、外輪胎不包括：農(nóng)用拖拉機(jī)

5、、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎8、摩托車——按排放量分為兩個(gè)子目錄159、小汽車——分為中輕型商用客車和乘用車（1）中輕型商用客車：含駕駛員在內(nèi)最多不超過10-23個(gè)座位（含）——5%（2）乘用車：含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含），涵蓋了轎車、微型客車以及不超過9座的輕型客車。——稅率依據(jù)排放量大小而不同包括：用排氣量＜1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛；用排氣量＞1.5升（含）的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛不包括：電動(dòng)車、沙灘車、卡丁車、高爾夫車、車身長度大于7米(含)，且座位在l0至23座(含)以下的商用客

6、車1610、高爾夫球及球具：包括從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等11高檔手表：指10000元／只（不含增值稅）以上。12、游艇：艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。1713、木制一次性筷子：——各種規(guī)格的木制一次性筷子。包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子14、實(shí)木地板：——各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。包括未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。18應(yīng)用實(shí)例【

7、2010年-單選】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A、電動(dòng)汽車B、卡丁車C、高爾夫車D、小轎車【答案】D19（二）稅率（稅額）（掌握）1、稅率形式：（1）比例稅率：適應(yīng)大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品（1%-56%）（2）定額稅率：適應(yīng)于啤酒、黃酒和成品油2、稅目稅率（稅額)表——(P106-107)說明：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)5%的從價(jià)稅是指生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙給零售企業(yè)時(shí)才征收，批發(fā)企業(yè)之間的銷售不批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅20第2節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)稅方法二、應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算三、綜合計(jì)算實(shí)例21一、應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算方法（掌握）三種計(jì)稅方法計(jì)稅公