煙葉稅法培訓(xùn)講義.ppt

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1、第十六章煙葉稅法第十六章煙葉稅法本章主要內(nèi)容一、煙葉稅概述二、煙葉稅的計(jì)算三、煙葉稅的申報(bào)與繳納與賬務(wù)處理第十六章煙葉稅法第一節(jié)煙葉稅概述一、概述二、納稅人三、征稅范圍四、稅率第十六章煙葉稅法一、概述中國煙草稅收始于明末。清代初期，政府把煙草視同百貨，在常關(guān)稅（一種過境稅。清沿明制，于水、陸交通要道、關(guān)隘等地方，均設(shè)關(guān)卡，向通過貨物課稅）中征收，稅率在2%一5%，實(shí)行低稅率政策。第十六章煙葉稅法中華人民共和國成立后，1950年1月，中央人民政府政務(wù)院（國務(wù)院）頒發(fā)《貨物稅暫行條例》，對(duì)土煙葉和薰煙葉均征

2、收貨物稅，其中薰煙葉稅率為30%、土煙葉稅率為20%。1984年，實(shí)行第二步“利改稅”后，財(cái)政部頒布《產(chǎn)品稅（草案）》，內(nèi)設(shè)煙葉稅目，稅率分為曬煙葉稅率和烤煙葉稅率，均為38%。后來煙葉產(chǎn)品稅調(diào)整為31%。1994年1月30日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，作為重要農(nóng)產(chǎn)品之一的煙葉，列在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅中征收，煙葉產(chǎn)品中的晾曬煙葉和烤煙葉稅率均為31%。第十六章煙葉稅法2005年12月29日廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》后，2006年2月17日，又廢止了《國務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》。為了保

3、持政策的連續(xù)性，充分兼顧地方利益和有利于煙葉產(chǎn)區(qū)可持續(xù)發(fā)展，國務(wù)院于2006年4月28日頒布《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，開征煙葉稅取代原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。暫行條例規(guī)定，煙葉稅稅率仍然保持在20%。第十六章煙葉稅法二、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位（指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位）為煙葉稅的納稅人。煙葉稅不得委托其他單位代征。三、征稅范圍煙葉，是指晾曬煙葉（包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉）、烤煙葉。四

4、、稅率煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十六章煙葉稅法第二節(jié)煙葉稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=收購金額×稅率收購金額，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10％計(jì)入收購金額征稅。收購金額計(jì)算公式如下：收購金額=收購價(jià)款×(1+10％)依照《中華人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅。第十六章煙葉稅法第三節(jié)煙葉稅的申報(bào)、繳納與賬務(wù)處理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二、納稅期限三、納稅地點(diǎn)與征收

5、機(jī)關(guān)四、會(huì)計(jì)處理第十六章煙葉稅法一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　為納稅人收購煙葉的當(dāng)天（指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天）。二、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。第十六章煙葉稅法三、納稅地點(diǎn)與征收機(jī)關(guān)納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報(bào)納稅。四、會(huì)計(jì)處理煙葉稅作為價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅，其應(yīng)交稅額構(gòu)成煙葉收購單位的采購成本。企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算本期應(yīng)交的煙葉稅，借記“材料采購或物資采購”科目，貸記

6、“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交煙葉稅”科目；實(shí)際繳納的煙葉稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交煙葉稅”科目，貸記“銀行存款”科目。