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1、政府與非營利組織會計授課人：牟韶紅2011年第2學期上節(jié)總結一般預算支出1、發(fā)生時借：一般預算支出貸：國庫存款2、凡是預撥以后各期的經費，不得直接按預撥數(shù)列作本期支出，作為預撥款處理。到期后，再轉列支出。借：預撥經費貸：國庫存款借：一般預算支出貸：預撥經費3、非包干性支出和專項支出，清理結算收回余款時借：國庫存款貸：一般預算支出4、年末結轉時借：預算結余貸：一般預算支出基金預算支出1、發(fā)生時：借：基金預算支出貸：國庫存款2、退回借：國庫存款貸：基金預算支出3、年終借：基金預算結余貸：基金預算支出專用基金支出1、發(fā)生時：借：專用基金支出貸：其他財政存款2、多拔的予
2、以收回借：其他財政存款貸：專用基金支出3、年終結轉：借：專用基金結余貸：專用基金支出補助支出1、發(fā)生時：借：補助支出貸：國庫存款2、將借給下級財政款項轉作補助支出：借：補助支出貸：與下級往來3、退回時借：國庫存款貸：補助支出4、年終借：預算結余基金預算結余貸：補助支出上解支出1、發(fā)生時：借：上解支出貸：國庫存款2、本級財政應補解給上級財政上解款，因庫款不足，暫作往來處理。借：上解支出貸：與上級往來3、退回借：國庫存款貸：上解支出4、年終借：預算結余貸：上解支出調出資金1、從基金預算結余中調出資金時記：借：調出資金貸：國庫存款—基金預算存款借：國庫存款—一般預算存
3、款貸：調入資金2、年終借：基金預算結余貸：調出資金練習題1、某省財政總預算會計根據(jù)預算，將2000萬元省內某大型工程的建設款項撥付建行。（1）借：基建撥款—建行20000000貸：國庫存款20000000（2）5天后收到建行的撥款報表。借：一般預算支出—基建支出20000000貸：基建撥款—建行20000000實行限額管理的基本建設資金（財政直接支付）2、省財政將500000元非包干經費撥付省公安廳。撥付時：借：一般預算支出500000貸：國庫存款500000例2、假設年終清理時，公安廳有結余經費100000元。借：國庫存款100000貸：一般預算支出10000
4、0非包干經費和專項經費，平時以撥列支（直接列支），年終清理收回再沖支出3、某省財政2004年10月將100000元冬季水利建設經費預撥給省水利局。（1）下?lián)軙r：借：預撥經費—水利局100000貸：國庫存款—一般預算存款100000（2）下年度轉為經費支出：借：一般預算支出100000貸：預撥經費—水利局100000撥款以后各期的經費，不得直接按預撥數(shù)列作本期支出，而應作為預撥款項處理一、什么是財政周轉金？財政周轉金是指財政部門設置的采用信用方式供有關單位有償使用的資金。設置財政周轉金的目的，是為了調動用款單位的積極性，促使用款單位合理、節(jié)約使用資金，提高資金使用
5、效益。財政周轉金管理的原則：1、控制規(guī)模2、限定投向3、健全制度4、加強監(jiān)督在性質上與銀行的信貸資金相同，不同的只是這種資金的使用方向、數(shù)量規(guī)模和管理方式。用于非盈利性的事業(yè)、限制資金規(guī)模、采用嚴格的管理方式。涉及的科目：財政周轉金收入財政周轉金支出財政周轉基金財政周轉金放款借出財政周轉金借入財政周轉金待處理財政周轉金二、財政周轉金收入財政部門在辦理財政周轉金借出或放款業(yè)務中收取的資金占用費收入和利息收入。主要有支工周轉金收入、支農周轉金收入和事業(yè)周轉金收入。來源：（1）借出財政周轉金的資金占用費收入。借出財政周轉金指上級財政部門借給下級財政用于周轉使用的有償資
6、金。（2）財政周轉金放款的利息收入。財政周轉金放款指財政部門用財政周轉金向具體用款單位發(fā)放貸款，并按貸款數(shù)額和規(guī)定利率向用款單位收取利息。財政周轉金收入核算財政周轉金收入（收入類）（財政周轉金（取得占用費收入或利息收入）支出轉入數(shù)）（年終轉出數(shù)）年末轉入“財政周轉基金”取得借款占用費收入或放款利息收入時借記“其它財政存款”科目，貸記“財政周轉金收入”科目及相應明細科目例題1、市財政取得財政周轉金占用費收入55000元。借：其他財政存款隊55000貸：財政周轉金收入—占用費收入550002、市財政取得財政專轉金利息收入共計35000元。借：其他財政存款35000貸
7、：財政周轉金收入—利息收入350003、年終某市財政“財政周轉金支出”借方余額22000元，財政周轉金收入余額23600元。借：財政周轉金收入22000貸：財政周轉金支出22000同時借：財政周轉金收入1600貸：財政周轉基金1600注意：財政周轉金收入科目要先與財政周轉支出進行對沖，得出財政周轉金凈收入或凈支出，然后再將財政周轉金凈收入或凈支出轉入財政周轉基金，作為財政周轉基金的增加或減少。三、財政周轉金支出財政周轉金的運用方因有償使用周轉金而發(fā)生的支出。具體包括：周轉使用過程中支付資金占用費、手續(xù)費及管理機構的費用。資金占用費是下級財政因借入財政周轉金而付給
8、上級財政的費用。手續(xù)費指
