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1、第七講會計報告1本講內(nèi)容提要會計信息的傳遞形式利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表表外批露2《孫子·謀攻篇》中說：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆。”企業(yè)如何做到知己知彼?知己知彼，百戰(zhàn)不殆3會計信息以何種形式傳遞給使用者會計報告財務(wù)報告財務(wù)報表45基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負債表資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益（賬戶式）資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益（報告式）利潤表利潤分配表營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)、管理、財務(wù)費用等＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤±營業(yè)外收支＝利潤總額利潤總額－所得稅＝凈利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金增加或減少6資產(chǎn)負債表與利潤表之
2、間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益部分未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表及利潤分配表7工作底稿8利潤表：特定期間的業(yè)績單步式利潤表9利潤表：特定期間的業(yè)績多步式利潤表10利潤表各項目的填列方法根據(jù)總分類賬各有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額(凈額)填列根據(jù)總賬兩個有關(guān)賬戶的本年內(nèi)發(fā)生額(凈額)相抵減后的凈額填列根據(jù)收益表中有關(guān)項目數(shù)字計算填列11利潤表的編制12利潤表示例13資產(chǎn)負債表：特定時點的財務(wù)狀況賬戶式資產(chǎn)負債表14資產(chǎn)負債表：特定時點的財務(wù)狀況報告式資產(chǎn)負債表15資產(chǎn)負債表：特定時點的財務(wù)狀況財務(wù)狀況式
3、資產(chǎn)負債表16資產(chǎn)負債表各項目的填列方法根據(jù)總賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)明細賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)有關(guān)一級賬戶期末余額合并或抵減填列根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額分析計算填列直接轉(zhuǎn)化填列間接填列17資產(chǎn)負債表示例18現(xiàn)金流量表:現(xiàn)金由哪里來,又到哪里去?19現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表及利潤表的關(guān)系?資產(chǎn)=??負債????所有者權(quán)益?現(xiàn)金????非現(xiàn)金資產(chǎn)=??負債????所有者權(quán)益?現(xiàn)金=??負債????所有者權(quán)益????非現(xiàn)金資產(chǎn)20經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入銷售商品（勞務(wù)）收現(xiàn)租金收入其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入現(xiàn)金流出支付貨款給供應(yīng)商支付工人工資支付
4、稅金…經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項，一般與企業(yè)創(chuàng)造利潤的目的有關(guān)。21投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設(shè)備等長期資產(chǎn)…現(xiàn)金流出購建廠房、設(shè)備等長期資產(chǎn)權(quán)益性投資債權(quán)性投資…投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。22籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入借款發(fā)行股票發(fā)行債券…現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付現(xiàn)金股利及利息股票回購付現(xiàn)…籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動23經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金
5、流量。一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。間接法則以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現(xiàn)金流動為標準進行調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項目從凈收益中扣除，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。24經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—直接法25經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負債科目的變動+損失-利得+非現(xiàn)金經(jīng)營費用例如：折舊和攤銷26經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法27表外披露表外披露是指在財務(wù)報表之外
6、的會計信息披露，是一種重要的會計信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者進行經(jīng)濟決策、但由于受會計確認和計量原則的限制無法在表內(nèi)披露的會計信息(即表外信息)。28表外披露的理論模型會計信息披露的前提條件：相關(guān)性、成本效益原則滿足嗎？表內(nèi)反映的基本標準：可定義性、可計量性滿足嗎？表內(nèi)反映的具體標準：可確定性、可靠性、謹慎原則、賬戶確認滿足嗎？表內(nèi)項目表外披露不予披露YYYNNN29表外披露的主要內(nèi)容表外披露報表項目注釋會計政策揭示重大事件預(yù)測信息人力資源信息分部信息關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易衍生金融工具30表外披露的主要方法旁注底注附表其他財務(wù)報告…31課堂討論退休不
7、久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時間內(nèi)破產(chǎn)了！困惑的是：賺錢的公司也會破產(chǎn)？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤表，其上還有280,000元的銷售收入，凈利潤達24,000元，而資產(chǎn)負債表顯示該公司應(yīng)收帳款與存資增加，廠房設(shè)備也增加，數(shù)據(jù)顯示的結(jié)果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的朋友鄭會計師咨詢，鄭會計師讓他找一張該公司的現(xiàn)金流量表來.32老王的困惑！經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈利潤24000調(diào)整項目：應(yīng)收賬款增加(48000)存貨增加(40000)折舊費用44000經(jīng)營活動產(chǎn)
8、生的現(xiàn)金流量凈額(20000)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
