基金管理 第十二講 證券投資基金財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理.ppt

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1、第十一章證券投資基金財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解證券投資基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本制度了解證券投資基金會(huì)計(jì)的基本科目了解證券投資基金財(cái)務(wù)報(bào)表了解證券投資基金稅收第一節(jié)證券投資基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述一、基金會(huì)計(jì)與基金財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容1、基金會(huì)計(jì)主要內(nèi)容：主要是對(duì)證券投資基金的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確的歸集、核算、以綜合反映證券投資基金的運(yùn)行狀況。2、基金財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容：是對(duì)證券投資基金的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步的分析、提煉，為基金的運(yùn)作提供決策依據(jù)，以提高基金的運(yùn)作效率。二、基金會(huì)計(jì)的目標(biāo)與前提1、目標(biāo)：為什么提供信息，向誰提供信息，提供哪些信息。2、基本前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、

2、貨幣計(jì)量。三、基金資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益1、基金資產(chǎn)：由存款和有價(jià)證券組成。（我國(guó)基金都是契約型基金，本身沒有有形機(jī)構(gòu)，不需要購置固定資產(chǎn)，而且基金資產(chǎn)是由信托資金形成的，只能投資于有價(jià)證券，所以不會(huì)產(chǎn)生固定資產(chǎn)投資）。通過14個(gè)會(huì)計(jì)科目核算：銀行存款、清算備付金、交易保證金、證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購款、其它應(yīng)付款、股票投資、債券投資、買入返售證券、配股權(quán)證、待攤費(fèi)用、投資估值增值。2、基金負(fù)債：基金支付的應(yīng)付未付贖回款、費(fèi)用、稅收等內(nèi)容（我國(guó)規(guī)定基金不得進(jìn)行融資用于證券投資）。通過12個(gè)會(huì)計(jì)科目核算：應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費(fèi)、應(yīng)付管理人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付傭金、應(yīng)付利息

3、、應(yīng)付收益、其它應(yīng)付款、賣出回購證券款、短期借款、預(yù)提費(fèi)用。3、所有者權(quán)益：是基金投資人對(duì)基金凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是基金全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。通過5個(gè)會(huì)計(jì)科目核算：實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金、本期收益、收益分配。四、基金收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1、基金收入：資本利得、當(dāng)期收入（利息收入和股息收入）2、基金費(fèi)用：必須有基金資產(chǎn)支付的持續(xù)性費(fèi)用和融資利息支出等。3、基金利潤(rùn)：是指基金的當(dāng)期收益，上述各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的余額。（當(dāng)期收益與可供分配的收益不相同，可供分配收益＝當(dāng)期收益＋未分配收益。）第二節(jié)證券投資基金財(cái)務(wù)報(bào)告和稅收一、總體要求1、基金管理公司應(yīng)編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的基金

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。（會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表、基金凈值變動(dòng)表及其附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容。）3、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、基金發(fā)起人、基金管理公司的股東等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系和交易等。4、月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在月份終了后的6個(gè)工作日內(nèi)保出；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度前6個(gè)月結(jié)束后60日內(nèi)保出；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后90日內(nèi)報(bào)出。5、向外提供的基金會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編訂頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章。二、基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括

5、：1、資產(chǎn)負(fù)債表：通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其機(jī)構(gòu)，表明基金擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反映某一日期負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明基金未來需要用多少資產(chǎn)清償債務(wù)；可以反映某一日期所有者權(quán)益的情況，表明基金持有人在基金資產(chǎn)中所占的份額，了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。2經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表：主要體現(xiàn)基金凈值的增長(zhǎng)，它包括兩部分，一部分是基金凈收益，一部分是未實(shí)現(xiàn)資本利得，即基金估值得出來的資產(chǎn)價(jià)值增減部分。3、收益分配表：基金收益分配主要是對(duì)已實(shí)現(xiàn)的基金收益進(jìn)行分配，包括了本期基金實(shí)現(xiàn)的凈收益、期初基金凈收益及因投資者申購或贖回出現(xiàn)的基金損益平準(zhǔn)金。4、凈值變動(dòng)表：引起基金凈值變化的

6、主要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資者申購和贖回、基金分配收益。期末基金凈值＝期初基金凈值＋基金凈收益＋未實(shí)現(xiàn)利得＋基金申購款－基金贖回款－收益分配數(shù)期末基金單位凈值＝期末基金凈值／期末基金單位數(shù)三、證券投資基金的稅收（一）含義：廣義包括基金本身的稅收、基金投資者的稅收、基金管理公司的稅收和基金托管人的稅收、狹義的基金稅收僅包括基金本身的稅收和基金投資者的稅收。（二）我國(guó)具體情況：1、基金的稅收：①營(yíng)業(yè)稅：暫免征營(yíng)業(yè)稅。②印花稅：基金買賣股票按照3‰征收印花稅。③所得稅：買賣股票、債券的價(jià)差收入免征所得稅。2、基金管理人和基金托管人的稅收：暫征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。3、機(jī)構(gòu)法人買賣基金的稅收：①營(yíng)業(yè)稅：

7、對(duì)金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）買賣基金的價(jià)差收入征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)非金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額的價(jià)差收入不征收營(yíng)業(yè)稅。②印花稅：對(duì)買賣基金份額暫免征收印花稅。③所得稅：買賣基金份額獲得的價(jià)差收入征收基金所得稅；從基金分配中獲得的收入，暫不征收所得稅。4、個(gè)人投資者投資基金的稅收①印花稅：暫不征收②所得稅：買賣基金份額獲得的價(jià)差暫不征收個(gè)人所的稅。第十二章證券投資基金風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解證券投資基金風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和組織框架了解證券投資