隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展.doc

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1、論消費(fèi)稅隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費(fèi)稅作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段之一,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程屮發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。我們知道消費(fèi)稅具有征收環(huán)節(jié)單一性，征收方法靈活，稅額、稅率具有差別性和稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁性等特點(diǎn)。因此，它在引導(dǎo)、調(diào)節(jié)消費(fèi)，促進(jìn)產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,緩解收入差距進(jìn)一步拉大、調(diào)節(jié)收入分配，充分功能以及組織財(cái)政收入等方面都具有十分重要的作用?；诖耍覈?guó)建立了消費(fèi)稅制度，并經(jīng)過(guò)多次調(diào)整，消費(fèi)稅制度不斷得以完善。就新一輪的消費(fèi)稅條列相比之前老的消費(fèi)稅條列而言已有了很大改善，這使得我國(guó)的消費(fèi)稅制度進(jìn)一步趨于合理，但改革

2、后的消費(fèi)稅制度在立法、課稅范圍、稅率、計(jì)稅方式上仍然存在著問(wèn)題，還需要不斷的完善。所謂消費(fèi)稅，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。是稅制改革在流轉(zhuǎn)稅屮新設(shè)置的一個(gè)稅種，是典型的間接稅。它是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一-個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。我國(guó)早在1993年12月13日國(guó)務(wù)院第135號(hào)已發(fā)布了《屮華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條列》，1994年1月1日開始實(shí)施。當(dāng)n寸我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火

3、、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種產(chǎn)品。實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其屮啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量噸或升來(lái)計(jì)稅，其余應(yīng)稅消費(fèi)品按銷售收入額計(jì)征，稅率為3%-45%不等。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年5月1口起，糧食口酒、薯類口酒消費(fèi)稅稅率由規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率；從2001年6刀1日起，卷煙消費(fèi)稅稅率由規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，老的消費(fèi)稅制存在的-些問(wèn)題越來(lái)越明顯。主要表現(xiàn)在征稅范圍偏窄，不利于在更大范圍內(nèi)發(fā)揮消費(fèi)

4、稅的調(diào)節(jié)作用；原來(lái)確定的某些屬于高檔消費(fèi)詁的產(chǎn)詁，這些年已經(jīng)逐漸具有大眾消費(fèi)的特征；有些應(yīng)稅品的稅率結(jié)構(gòu)與國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化不相適應(yīng)；消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)的作用有待加強(qiáng)。針對(duì)這些問(wèn)題，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)我國(guó)為吋消費(fèi)稅的稅FI、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。直到2008年11月國(guó)務(wù)院總理溫家栄簽署國(guó)務(wù)院第539號(hào)令，公布修訂后的新《屮華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，并于2009年1月1口起施行。新的消費(fèi)稅條列主要作了兩方而的修訂：一是將1994年以來(lái)出臺(tái)的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費(fèi)稅條例屮，如：金

5、銀首飾、鉗金首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收、對(duì)卷煙和白酒增加復(fù)合計(jì)稅辦法、消費(fèi)稅稅H稅率調(diào)整等。之前我國(guó)稅率設(shè)立的出發(fā)點(diǎn)不是調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，而是為了平衡財(cái)政收入。所以絕大部分消費(fèi)詁都實(shí)行從價(jià)定額或比例稅率計(jì)征，只對(duì)啤酒、黃酒、汽油、柴油實(shí)行從量定額。我國(guó)的消費(fèi)稅法，對(duì)那些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，規(guī)定按定額稅率課征，而對(duì)那些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、變化較大，且計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，規(guī)定按比例稅率課征。這是不科學(xué)的。二是與增值稅條例銜接，將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日，對(duì)消費(fèi)稅的納

6、稅地點(diǎn)等規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。而關(guān)于新增子稅n的征收范圍及其稅率也有了明顯的修改，首先取消了汽油、柴油稅H,增列成品油稅FL將汽油、柴油改為成品油稅Fl下的子其稅率不變。另外新增了石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子FI。汽油、柴油的征收范圍仍按原規(guī)定執(zhí)行。實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承iHo新條例還在原有“在屮華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人”的基礎(chǔ)上，增加了“國(guó)務(wù)院確定

7、的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人”。外加，取消了舊條例對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收消費(fèi)稅，按照全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)決定執(zhí)行的規(guī)定。舊條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，“單位”是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；“個(gè)人”，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。與此相關(guān)的納稅人應(yīng)關(guān)注國(guó)務(wù)院及財(cái)稅主管部門的有關(guān)規(guī)定，確定自身是否是消費(fèi)稅應(yīng)稅納稅人，及時(shí)申報(bào)納稅，以避開不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，由于我國(guó)現(xiàn)行稅法的立法層次繁瑣，透明度差，影響了法律的公正性和公平性。應(yīng)該加大

8、稅金的透明度，這樣不僅可以使消費(fèi)者清楚的知道自己承扒的消費(fèi)稅金，加強(qiáng)消費(fèi)稅的引導(dǎo)作用，而且可以一定程度的防止企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是在增值稅普遍調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮重點(diǎn)調(diào)節(jié)的功能。為達(dá)到必要的控制力度，消費(fèi)稅稅負(fù)水平較高，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和利潤(rùn)水平，對(duì)其進(jìn)行稅收籌