大和銀行案例分析.doc

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1、大和銀行案例分析一、背景介紹大和銀行創(chuàng)立于1918年3月15日月。前身是大阪野村銀行?？傂性O(shè)在大阪。1948年10月，野村銀行改名為大和銀行，并于1949年開始經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)。大和銀行是日本城市銀行中唯一兼營信托業(yè)務(wù)的銀行。除一般銀行業(yè)務(wù)外，還經(jīng)營貨幣信托、土地信托和養(yǎng)老金信托等金融業(yè)務(wù)。該行主要立足點(diǎn)在大阪地區(qū)，加上關(guān)東地區(qū)及海外，共設(shè)有分支機(jī)構(gòu)240多個(gè)。1999年3月31日該行的資本金為70.67億美元，資產(chǎn)總額1195.67億美元，在世界大銀行中分別排列第54位和第74位。從?1984年開始?在賬外買賣美國債券，使該銀行蒙受11億美元的巨額損失。?10?月2?日，美國宣布暫停大和銀行紐約

2、分行買賣美國債券，并罰款3.2億美元。2001年9月，日本朝日銀行(AsahiBank)和大和銀行于宣布合并，合并后的總資產(chǎn)約50萬億日元，成為日本第5大銀行企業(yè)集團(tuán)。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，大和、朝日銀行的合并，實(shí)際是一次破產(chǎn)合并。2002年3月，朝日銀行(AsahiBank)加入集團(tuán)，ResonaGroup因而成為全日本第5大的銀行集團(tuán)二、存在的問題分析（一）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：由于經(jīng)濟(jì)停滯不前，股市持續(xù)下跌，借款人的破產(chǎn)數(shù)量不斷上升，以及政府對(duì)貸款的監(jiān)管加強(qiáng)，銀行的資本被快速消耗。（二）會(huì)計(jì)問題：Resona銀行曾宣稱，其資本充足率高達(dá)6%以上，但數(shù)據(jù)引起了審計(jì)師的質(zhì)疑。像日本其他許多銀行一樣，Resona

3、對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)(DTAs，指營業(yè)損失抵銷后的所得稅減免，可用來抵銷未來所支付的利潤(rùn))的依賴程度非常高。截至2003年3月底，該銀行擁有5255億日元的核心資產(chǎn)，幾乎全部為遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)。三、審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的問題1、資本充足率反映商業(yè)銀行在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之前，該銀行能以自有資本承擔(dān)損失的程度。也就是說銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。2、遞延稅款借項(xiàng)通過諸如銀行之類的企業(yè)注銷應(yīng)稅呆賬發(fā)生的損失而產(chǎn)生的，由于銀行的稅收負(fù)擔(dān)被有效削減了，遞延的金額計(jì)入企業(yè)股東權(quán)益。對(duì)于日本銀行業(yè)中的RESONA銀行的資本充足率由所宣稱的6%下滑到2%，說明其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力下降；而遞延稅款借項(xiàng)對(duì)銀行資本而言并不具有償債

4、能力，可能說是虛的，而RESONA銀行的核心資本大部分卻是這種資本。四、2004年日本銀行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將面臨的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整個(gè)行業(yè)都存在資本嚴(yán)重不足、不實(shí)的問題；各家銀行都存在在其核心資本中遞延稅款借項(xiàng)所占的比重過高，使得銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。另一方面遞延稅款借項(xiàng)產(chǎn)生的原因是注銷不良貸款所形成的稅收的抵減，遞延稅款借項(xiàng)越多，說明其核銷的不良貸款越多，銀行資本被實(shí)際消耗。五、啟示大和銀行事件是我們實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的金融企業(yè)最好的反面教材,它可以讓我們少走彎路,少受損失,減少由金融事件引起的經(jīng)濟(jì)震蕩,更好地發(fā)揮金融在國民經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)控和資源配置作用。(一)在金融法律和法規(guī)陸續(xù)完善的同時(shí),金融

5、監(jiān)管當(dāng)局和金融企業(yè)的管理層應(yīng)陸續(xù)制定一些規(guī)范化的操作性強(qiáng)的具體的辦法和細(xì)則,使金融企業(yè)和員工易于遵守和執(zhí)行,減少管理漏洞,避免風(fēng)險(xiǎn)和損失。(二)建立業(yè)務(wù)崗位流動(dòng)制度和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控機(jī)制。業(yè)務(wù)人員的穩(wěn)定有利于減少差錯(cuò)事故,提高辦事效率,增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)。但是人員的適當(dāng)流動(dòng),更有利于培養(yǎng)后續(xù)力量,提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,防止員工犯錯(cuò)誤。同時(shí),在日常工作管理中,要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)崗位的管理和監(jiān)督,絕不允許混淆經(jīng)營與監(jiān)督的兩種職能,使復(fù)核、制約職責(zé)流于形式。(三)對(duì)重要崗位的業(yè)務(wù)人員或負(fù)責(zé)人實(shí)行定期離任稽核,既有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,又有利于分清責(zé)任,考核業(yè)績(jī),評(píng)價(jià)干部,為今后掌握、培養(yǎng)、

6、教育、使用干部奠定基礎(chǔ)。(四)要把基層領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)分開。在實(shí)際工作中,我們經(jīng)?？吹降氖?基層領(lǐng)導(dǎo)非?？粗乇締挝缓蛡€(gè)人的實(shí)際利益,重視現(xiàn)實(shí)問題的解決,重視自己的業(yè)績(jī)好壞,重視短期行為的效益。特別是有的人就有意或無意地以為“集體”名義鉆空子,干了一些對(duì)國家對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益有害的事,加之行政管理權(quán)和業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)的集中,成了他們的保護(hù)傘。業(yè)務(wù)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分開,有利于防止濫用權(quán)力和越權(quán)行為的發(fā)生,有利于上級(jí)制定的各項(xiàng)制度和政策在基層單位的貫徹實(shí)施,保證上級(jí)的指導(dǎo)思想在基層的貫徹執(zhí)行,杜絕上有政策下有對(duì)策的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí),還應(yīng)實(shí)行稽察責(zé)任制,對(duì)發(fā)現(xiàn)重大線索的給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)疏漏明顯重大案情的追究

7、責(zé)任,促進(jìn)稽察人員素質(zhì)的提高,保證檢查質(zhì)量。