關于內(nèi)部審計跟蹤工作的幾點思考.doc

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1、關于內(nèi)部審計跟蹤工作的幾點思考摘要：隨著我國經(jīng)濟體制的不斷完善，各行業(yè)的經(jīng)營管理水平、風險防范意識也在不斷提高，內(nèi)部控制管理工作同樣得到日趨重視，特別是對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作H益引起高管層的關注，并逐步建立健全體制、體系，使之規(guī)范化、制度化，但在實際操作過程中仍存在一些不足現(xiàn)象，如，被審單位對整改工作的認識不夠全而、徹底，重視程度不夠，存在一定的抵觸心理；只重視與考核相關的問題整改率，不注重追蹤問題的根源，對整改工作重“形式”輕“實質(zhì)”等等。下面筆者從內(nèi)部審計跟蹤的視角談談如何開展審計跟蹤工作，有效

2、促進問題整改，提升審計效率，服務主體經(jīng)營管理工作。關鍵詞：內(nèi)部審計跟蹤1對內(nèi)部審計跟蹤內(nèi)涵的認識內(nèi)部審計跟蹤是指內(nèi)部審計機構(gòu)通過檢查、評價被審單位對各類審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對審計決定的落實程度，督促被審單位進一步完善規(guī)章、防范風險、規(guī)范管理的工作過程。1.1內(nèi)部審計跟蹤的基本功能內(nèi)部審計跟蹤的基本功能是檢查、評價被審單位對審計發(fā)現(xiàn)所采取的應對措施及具效果，是針対以往審計發(fā)現(xiàn)的后續(xù)審計，是督促被審單位優(yōu)化工作流程、化解經(jīng)營風險、鞏同審計成果必要步驟，同時也是確保內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮的必要環(huán)節(jié)。1.2

3、內(nèi)部審計跟蹤的冃標任務內(nèi)部審計跟蹤冃標不僅僅是核查被審單位針對內(nèi)外部審計、監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改完成情況，更重要的是要從深層次分析，揭示問題根源，肴手于體制、機制和制度層面，找出產(chǎn)生問題的原因，并提出完善政策措施的意見與建議，督促被審單位加強風險防范、降低剩余風險。1.3內(nèi)部審計跟蹤的審查范圍內(nèi)部審計跟蹤不能只停留在審查以往審計發(fā)現(xiàn)的問題是否解決的層面上，更重要的是要關注被審單位是否對導致問題出現(xiàn)的有缺陷的制度、流程及系統(tǒng)進行了完善和優(yōu)化，是否從根本上杜絕了問題的再次發(fā)生。2對內(nèi)部審計跟蹤重要性的認識

4、2.1內(nèi)部市計跟蹤是維護市計工作嚴肅性、權威性，提高審計公信力的必然要求內(nèi)部審計跟蹤是督促被審單位對審計揭示問題逐一整改的過程，是現(xiàn)代市計的一個重要組成部分。從我國目前各行業(yè)的內(nèi)部審計工作來看，審計跟蹤已成為審計監(jiān)督的必要手段，是審計監(jiān)督的重要程序。如果將審計工作只停留在檢查階段，而對審計整改缺乏有效監(jiān)督，造成審計整改流于形式或者不了了之，就會喪失了審計的嚴肅性、權威性及公信力，審計成效也會大打折扣，甚至產(chǎn)生不良效果。因此，只“審計”不“跟蹤”的市計工作流程是不完整的，審計成果也是無法完全展現(xiàn)的。2.

5、2內(nèi)部審計跟蹤是提高審計工作質(zhì)量的關鍵因素評價審計工作質(zhì)量的好壞應該全面考慮，耍將質(zhì)量考評貫穿審計流程的每一個階段，除了要評價審計樣本選取、核查的合理性、客觀性以及市計報告撰寫的真實性、正確性外，還應當將審計發(fā)現(xiàn)的整改情況納入審計質(zhì)量考評范圍，要評價被審單位對審計發(fā)現(xiàn)的落實情況，考察審計發(fā)現(xiàn)是否從根本上得到糾正,只有這樣系統(tǒng)地實施考核才能夠更科學地把控審計監(jiān)督力度,更進一步地提高審計監(jiān)督質(zhì)量。市計跟蹤通過集中檢杳對市計發(fā)現(xiàn)的整改情況，可以有效地督促被審單位積極開展問題整改工作，避免被審單位問題整改的不

6、及時、不徹底、不深入、不全面，是審計質(zhì)量得以充分體現(xiàn)的有力保證。2.3內(nèi)部審計跟蹤是促成內(nèi)部審計冃的得以實現(xiàn)的必要條件內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它的最終冃的是為組織增加價值并提高機構(gòu)的運作效率，而審計跟蹤恰恰是幫助內(nèi)部審計實現(xiàn)這一目的的行Z有效的手段。審計跟蹤一方血督促被審單位整改，另一方面評價整改措施的有效性，這兩方面相結(jié)合可以強化被'市'單位的內(nèi)部風險控制，消除或減少各種經(jīng)營漏洞、制度缺陷，同時還可以整合一些有價值的審計信息并提供給被審單位的經(jīng)營管理

7、層，為被市單位經(jīng)營決策的正確性帶來多方面的信息參考。3對內(nèi)部審計跟蹤工作方法的認識3.1加強被審單位管理層的重視程度，建立相應整改制度審計跟蹤必須要得到被審單位領導層的高度重視并且建立相應的審計整改制度才能夠順利開展，管理層的重視、整改制度的建立可以使被審單位各部門形成合力，共同研究，集中挖掘問題根源，優(yōu)化管理制度，修補風險漏洞，同時也為內(nèi)部審計機構(gòu)的跟蹤檢查克服了外部阻力。3.2不斷加大對審計整改工作重要性的宣傳力度在被審單位中大力宣傳審計整改工作的重要性，使其深入人心，讓員工認識到整改工作與被審單

8、位及個人的發(fā)展息息相關，積極主動地去思考如何解決審計問題，并為之獻計獻策，這既為審計跟蹤營造了良好環(huán)境，乂減少了審計人員的工作壓力、工作量。3.3選擇恰當?shù)膶徲嫺櫡绞絻?nèi)部審計跟蹤存在多種不同的組織方式，如報送跟蹤、合并跟蹤、立項跟蹤等。不同的跟蹤方式各有利弊，以上述三種方式為例：報送跟蹤可以大幅緩解審計資源緊張的壓力，但未進行現(xiàn)場核杏，被市計單位報送資料的真實性難以保證，跟蹤結(jié)論的準確性難以把控；合并跟蹤可以減少一定的人員配置量，但審計人員往往將跟蹤項