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《基礎(chǔ)會計-會計賬簿.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、第四章會計賬簿本章預覽【內(nèi)容提示】闡述：設(shè)置和登記會計賬簿的基礎(chǔ)知識學習要求：⑴了解設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類，⑵明確各類賬簿的格式和內(nèi)容，⑶掌握和運用登記賬簿的方法和規(guī)則及對賬和結(jié)賬的要求和方法等方面的知識和技能。第一節(jié)設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)會計賬簿的規(guī)則第四節(jié)對賬和結(jié)賬第一節(jié)設(shè)置和登記會計賬簿 的意義和種類一、設(shè)置和登記會計賬簿的意義1.會計賬簿簿：記事、記賬的冊子賬簿：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成。2.意義：(
2、1)通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。(2)通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務成果編制會計報表提供依據(jù)。(3)通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供依據(jù)。會計語言載體會計憑證會計賬簿會計報表二、會計賬簿的種類(一)賬簿按用途分類1．總賬：總賬也稱總分類賬按總分類賬戶開設(shè)，用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、成本和收入成本等總括核算資料的賬簿。2．明細賬：也稱明細分類賬，按明細分類賬戶開設(shè)，是分類登記某類經(jīng)濟業(yè)務詳細情況，用來提供明細核算資料的賬簿?？?/p>
3、分類賬明細分類賬。分類賬3．日記賬⑴日記賬：（序時賬）是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成時間的先后順序進行登記的賬簿。⑵登記方法：逐日按照記賬憑證(或記賬憑證所附的原始憑證)逐筆進行登記。⑶種類：①普通日記賬（分錄簿）把每天發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所編制的會計分錄，全部按時間順序逐筆登記，這種日記賬也叫普通日記賬。②特種日記賬如設(shè)置現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬等。4．輔助賬⑴輔助賬（備查簿）是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿。⑵用途：記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟事項。⑶例如：“代銷商品登記簿”、“租人固定資產(chǎn)登記簿”(二)賬簿按外表形式分類1.訂本賬(1
4、)訂本賬：是在啟用前進行順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。⑵用途：用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。⑶特點①優(yōu)點：可以防止賬頁的散失和非法抽換；②缺點：賬頁固定后，不便于分工記賬，也不能根據(jù)記賬需要增減賬頁。2.活頁賬⑴活頁賬是把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時增添或取出賬頁的賬簿。⑵特點①優(yōu)點：是可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁，并且可以組織同時分工記賬；②缺點：是賬頁容易丟失和被抽換。⑶使用方法：①平時應按賬頁順序編號，②在會計期末裝訂成冊，應按實際賬頁數(shù)順序編號，并加目錄。⑷用途：用于一般的明細分類賬。3.卡片賬⑴卡片賬是由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的
5、賬簿。⑵形式：用卡片箱裝置，可以隨取隨放，它實際上也是一種活頁賬。⑶特點：卡片賬具有一般活頁賬的優(yōu)缺點外，它不需每年更換，可以跨年度使用。⑷例如：“固定資產(chǎn)明細賬”、“低值易耗品明細賬”第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記確定賬簿的種類會計賬簿的設(shè)置設(shè)計賬頁的格式、內(nèi)容規(guī)定賬簿登記的方法一、日記賬的設(shè)置和登記(一)普通日記賬（分錄簿)1.普通日記賬：是逐日序時登記特種日記賬以外經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。2.格式：3.特點：賬簿不結(jié)余額，分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄。普通日記賬第頁年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日(二)特種日記賬1．現(xiàn)金日記賬⑴現(xiàn)金日記賬：是由出納人
6、員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付憑證，序時逐筆登記的賬簿。⑵格式，⑶基本結(jié)構(gòu)：為“收入”、“付出”和“結(jié)余”三欄。（三欄式）現(xiàn)金日記賬第頁年憑證號碼對方科目摘要收入付出結(jié)余月日現(xiàn)收現(xiàn)付⑷種類（采用多欄式）①“現(xiàn)金收入日記賬”：結(jié)構(gòu)要點：現(xiàn)金收入要按對應科目，將金額記入有關(guān)的“貸方科目”欄內(nèi)，同時加計收入合計欄；②“現(xiàn)金付出日記賬”：結(jié)構(gòu)要點：現(xiàn)金支出要按對應科目，將金額記入有關(guān)的“借方科目”欄內(nèi)，同時加計支出合計欄；每日終了要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計登入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄，并結(jié)出余額，填入余額欄?，F(xiàn)金收入日記賬第頁年收款憑證摘要貸方科目收入合計支出
7、合計余額月日字號現(xiàn)金付出日記賬第頁年付款憑證摘要結(jié)算憑證借方科目月日字號種類號數(shù)支出合計2．銀行存款日記賬⑴銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付憑證序時逐筆登記的賬簿。⑵種類①“銀行存款收入日記賬”②“銀行存款付出日記賬”。⑶格式：與現(xiàn)金日記賬相同，①三欄式②多欄式，⑷設(shè)置：①按存款種類：“結(jié)算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。②對外幣銀行存款：應按不同的幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。二、分類賬的設(shè)置和登記(一)總分類賬1、總分類賬(總賬)按總分類賬戶(會計科目)進行分類登記的賬簿。2、格式：⑴一般采用三欄式賬頁⑵業(yè)務簡單可采用按全部賬戶開設(shè)
8、賬頁。3、登記：⑴按記賬憑證匯總表進行登記，⑵按轉(zhuǎn)賬憑證匯總表和多
