公司部門的成本與費(fèi)用控制.docx

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1、ERP-非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)教(四)------公司/部門的成本與費(fèi)用控制一、損益表、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表二、成本分類----成本習(xí)性三、成本核算模式四、成本控制原則第四部分公司/部門的成本與費(fèi)用控制一、損益表、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表項(xiàng)目Items產(chǎn)品銷售收入Salesrevenues產(chǎn)品銷售成本Costofgoodssold毛利Grossmargin銷售費(fèi)用Distributionexpenses營業(yè)毛利Marketingcontribution管理費(fèi)用G&Aexpenses營業(yè)利潤（美）EBIT財(cái)務(wù)收支Financeresult營業(yè)利潤（中）Ope

2、ratingincome營業(yè)外收支Nonoperatingincome稅前利潤Profitbeforetax所得稅Incometax凈利潤Netincome損益表; 百萬元1999年2000年項(xiàng)目Items擴(kuò)大銷售節(jié)約成本產(chǎn)品銷售收入Salesrevenues100產(chǎn)品銷售成本Costofgoodssold75毛利Grossmargin25銷售費(fèi)用Distributionexpenses11營業(yè)毛利Marketingcontribution14管理費(fèi)用G&Aexpenses9營業(yè)利潤（美）EBIT5財(cái)務(wù)收支Finance

3、result0.5營業(yè)利潤（中）Operatingincome4.5營業(yè)外收支Nonoperatingincome0.5稅前利潤Profitbeforetax5所得稅Incometax1.65凈利潤Netincome3.35資產(chǎn)負(fù)債表;百萬元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金15.5應(yīng)付帳款25.0短期證券3.0短期負(fù)債6.5應(yīng)收帳款4.0長期債務(wù)轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債的部分2.0存貨16.5稅金12.5流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)39.0應(yīng)付股利1.0不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備流動(dòng)負(fù)債合計(jì)47.0建筑物、機(jī)器設(shè)備190.0其它負(fù)債6.0減：累計(jì)折舊-19.

4、5長期債務(wù)27.0土地5.5負(fù)債合計(jì)80.0不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備合計(jì)176.0所有者權(quán)益其它資產(chǎn)優(yōu)先股15.0收款期在一年以上的應(yīng)收帳款8.5普通股45.0其它1.5附加定繳股本20.0資產(chǎn)總計(jì)225.0留存收益65.0所有者權(quán)益合計(jì)145.0負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)225.0二、成本分類----成本習(xí)性?支出：企業(yè)的一切開支及耗費(fèi)–資本性、收益性、營業(yè)外和利潤分配性?費(fèi)用：支出中凡同本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的部分都表現(xiàn)或轉(zhuǎn)化為費(fèi)用?成本：費(fèi)用按其與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系劃分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。–生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過程中物化勞動(dòng)和活的勞動(dòng)耗費(fèi)的貨幣體現(xiàn)

5、–期間費(fèi)用：與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)系但與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系–產(chǎn)品成本：按一定的產(chǎn)品加以歸集和匯總形成的生產(chǎn)成本按管理職能分類?生產(chǎn)成本–生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品而發(fā)生的成本耗費(fèi)，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用?非生產(chǎn)成本–非生產(chǎn)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?該劃分使管理者更清楚企業(yè)不同經(jīng)營行為的獲利能力及狀況按時(shí)間歸屬劃分?產(chǎn)品成本–與特定產(chǎn)品的生產(chǎn)制造直接相關(guān)，它隨產(chǎn)品流動(dòng)而流動(dòng)，如果特定的產(chǎn)品銷售出去了，其成本就成為產(chǎn)品銷售成本與銷售收入配比；如果特定的產(chǎn)品未銷售出去，則其成本將作為存貨結(jié)轉(zhuǎn)下期，可盤存成本由此而來?期

6、間成本(費(fèi)用)–隨時(shí)間推移而在某一期間發(fā)生的成本，并進(jìn)入當(dāng)期的損益，不結(jié)轉(zhuǎn)下期(不可盤存成本)，與產(chǎn)品實(shí)體流動(dòng)無關(guān)，不能直接歸屬于特定的產(chǎn)品，而歸屬于成本發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)期間(即為實(shí)現(xiàn)當(dāng)期收入而發(fā)生的成本耗費(fèi))?該劃分使企業(yè)當(dāng)期損益的精確度更高按歸屬的難易程度劃分?直接成本(又稱可追溯成本)：–可以直接計(jì)入某特定產(chǎn)品的成本。?間接成本(又稱不可追溯成本)：–不能直接計(jì)入某特定產(chǎn)品的成本?該劃分使管理者更清楚與產(chǎn)品相關(guān)的成本項(xiàng)目，其最大用處在于更容易計(jì)算和判斷某產(chǎn)品的獲利能力按成本習(xí)性劃分?變動(dòng)成本–總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變

7、動(dòng)的成本?固定成本–一定時(shí)期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的成本?混合成本–在實(shí)際工作中，成本總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)增減變動(dòng)不成比例變動(dòng)的成本(變動(dòng)成本和固定成本的劃分一般比較困難)?該劃分更易進(jìn)行本量利分析，便于決策Ⅱ)成本分類-成本習(xí)性?成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量總數(shù)的依存關(guān)系稱為成本習(xí)性，或稱成本性態(tài)或成本特性?成本分類：產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變動(dòng)成本固定成本往那兒放呢？變動(dòng)成本?成本總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動(dòng)的成本?例如：某商店以每件5元購進(jìn)襯衣，并以每件10元銷售。假定第一次

8、購進(jìn)襯衣1000件；第二次購進(jìn)襯衣2000件，第三次購進(jìn)襯衣3000件。變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量之間有什么樣的數(shù)量關(guān)系？批次業(yè)務(wù)總量（件）購貨總成本（元）購貨單位成本（元/件）12310002000300050001000015000555?兩點(diǎn)結(jié)論：–&