損益類營業(yè)成本.doc

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1、營業(yè)成本實質(zhì)性程序被審計單位：項目：營業(yè)成本編制：日期：索引號：SB財務報表截止日/期間：復核：日期：第一部分認定、審計目標和審計程序?qū)P(guān)系一、審計目標與認定對應關(guān)系表審計目標財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報A利潤表中記錄的營業(yè)成本已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)?！藼所有應當記錄的營業(yè)成本均已記錄?！藽與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄?！藾營業(yè)成本已記錄于正確的會計期間?！蘀營業(yè)成本已記錄于恰當?shù)馁~戶?！蘁營業(yè)成本已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌??！潭?、審計目標與審計程序?qū)?/p>

2、應關(guān)系表審計目標可供選擇的審計程序索引號（一）主營業(yè)務成本C1.獲取或編制主營業(yè)務成本明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合其他業(yè)務成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對是否相符。SB2ABC2.實質(zhì)性分析程序（必要時）：(1)針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目，注冊會計師基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊會計師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1)比較當年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務成本和毛利率，并查明異常情況的原因；2)比較當年度與以前

3、年度各月主營業(yè)務成本的波動趨勢，并查明異常情況的原因；3)比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；4)比較當年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常情況的原因。(2)確定可接受的差異額；SB33(3)將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)。（例如：通過檢查相關(guān)的憑證）；(5)評估分析程序的測試結(jié)果。ABC3.檢查主營業(yè)務成本的內(nèi)容和計算方法是否符合會計準則規(guī)定，前后期是否一致。SB4ABC4.

4、復核主營業(yè)務成本明細表的正確性，編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。SB5AB5.抽查月主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)明細清單，比較計入主營業(yè)務成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營業(yè)務收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。SB4ABCDE6.針對主營業(yè)務成本中重大調(diào)整事項(如銷售退回)、非常規(guī)項目，檢查相關(guān)原始憑證，評價真實性和合理性，檢查其會計處理是否正確。SB6C7.在采用計劃成本、定額成本、標準成本或售價核算存貨的條件下，應檢查產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價的計算、分配和會計處理是否正確。略AB8.結(jié)合期

5、間費用的審計，判斷被審計單位是否通過將應計入生產(chǎn)成本的支出計入期間費用，或?qū)嬋肫陂g費用的支出計入生產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本，從而調(diào)節(jié)主營業(yè)務成本。略9.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。略（二）其他業(yè)務成本C10.獲取或編制其他業(yè)務成本明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合主營業(yè)務成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對相符。SB7ABC11.與上期其他業(yè)務收入/成本比較，檢查是否有重大波動，如有，因查明原因。略ABCDE12.檢查其他業(yè)務成本內(nèi)容是否真實，計算是否正確，會計處理是否正

6、確，擇要抽查原始憑證予以核實。略ABC13.復核其他業(yè)務成本明細表的正確性，并與相關(guān)科目交叉核對。略A14.檢查除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費是否計入本科目。略15.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。略（三）列報F16.檢查營業(yè)成本是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。略3第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項目財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報評估的重大錯報風險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)

7、行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.結(jié)果取自風險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務報表認定之間的對應關(guān)系用“√”表示。3營業(yè)成本審定表被審計單位：項目：營業(yè)成本編制：日期：索引號：SB1財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方一、主營業(yè)務成本小計二、其他業(yè)務成本小計合計審計結(jié)論：12主營業(yè)務成本明細表被審計單位：項目：主營業(yè)務成本明細表編制：日期：索引號：SB2財務報表截

8、止日/期間：復核：日期：月份主營業(yè)務成本明細項目合計　　　　　　　　　　　1月　　　　　　　　　　　　2月　　　　　　　　　　　　3月　　　　　　　　　　　　4月　　　　　　　　　　　　5月　　　　　　　　　　　　6月　　　　　　　　　　　　7月　　　　　　　　　　　　8月　　　　　　　　　　　　9月　　　　　　　　　　　　10月　　　　　　　　　　　　11月　　　　　　　　　　　　12月　　　　　　　　　　　　合計