關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的思考-論文.pdf

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1、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的思考◆王春珍(陜西煤炭建設(shè)公司，陜西銅川727000)【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)是存在于組織內(nèi)部的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，其獨(dú)立性決部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)能夠獨(dú)立地制定審計(jì)計(jì)劃，以獨(dú)立的第三定著內(nèi)部審計(jì)能否正常實(shí)行，由此可見(jiàn)其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理起者的身份去執(zhí)行審計(jì)程序，提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)和建議，審計(jì)人員到十分重要的作用。本文筆者從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要不負(fù)責(zé)制定內(nèi)審工作以外的計(jì)劃方案。內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的關(guān)性出發(fā)，分析指出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的主要內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上鍵是要獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，在審計(jì)過(guò)程中，始終獨(dú)立、客觀、公正

2、地提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的若干建議。進(jìn)行工作?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；若干建議三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的若干建議(～)健全內(nèi)部審計(jì)的管理體制前言內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任命也是保證內(nèi)審工作獨(dú)立性的一個(gè)依據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》重要環(huán)節(jié)，而且它也需要有一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)和一批專門(mén)人員對(duì)整的規(guī)定，其將內(nèi)部審計(jì)定義為一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)所進(jìn)個(gè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方人員作為獨(dú)立部門(mén)成員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管

3、理活動(dòng)，只法來(lái)評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理過(guò)程的有效性，承擔(dān)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)責(zé)任。另外，定期輪換審計(jì)人員崗位，能幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。顯而易見(jiàn)，這種類型的內(nèi)部審計(jì)突出其對(duì)在很大程度上使審計(jì)人員保持相對(duì)獨(dú)立。內(nèi)服務(wù)功能，被審計(jì)理論界稱之為服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)。(二)科學(xué)規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)范圍一一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要·眭方面負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)不應(yīng)該過(guò)大，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不應(yīng)該負(fù)責(zé)(一)便于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)丁作以外的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)；另一方面，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)近年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)審工作的范圍也變得越具有

4、一定的權(quán)力，包括對(duì)企業(yè)內(nèi)所有部門(mén)、所有領(lǐng)域的審計(jì)權(quán)力，來(lái)越廣。從業(yè)務(wù)范圍來(lái)看，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)財(cái)務(wù)收支并且不受到組織內(nèi)其他部門(mén)干涉和限制；直接最高管理層提交審等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、檢查，但當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)范圍不再僅僅是專門(mén)針計(jì)報(bào)告及工作報(bào)告，并在13常工作中與其保持有效溝通；出席參加對(duì)財(cái)務(wù)收支情況，審計(jì)范圍還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、由最高管理層舉行的與審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展，其對(duì)獨(dú)立性的關(guān)的會(huì)議等。有了一定的權(quán)力，才能防止審計(jì)范圍受到限制，順利要求越來(lái)越高，沒(méi)有內(nèi)部審

5、計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審部門(mén)執(zhí)行審計(jì)工作，也能夠獲得更客觀真實(shí)的審計(jì)證據(jù)，保證獨(dú)立性。的審計(jì)工作將受到制約。因此，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，首要任務(wù)是加(三)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的外部化強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。除了提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性之外，內(nèi)部(二)便于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能審計(jì)外部化也是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一種有效途徑。它主要有內(nèi)部審計(jì)職能是指內(nèi)部審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能，并反映外包與合作兩種形式，前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)1_作全部或大部出內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。接照不同的內(nèi)審目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)的職能包括分外包給外部審計(jì)組織，后者指企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)

6、部審計(jì)丁作時(shí)，根據(jù)監(jiān)督主導(dǎo)型和服務(wù)主導(dǎo)型兩種．監(jiān)督主導(dǎo)型內(nèi)審職能主要偏重于需要借助外部審計(jì)力量，共同完成內(nèi)部審計(jì)工作。形式上的獨(dú)立監(jiān)督、檢查職能的發(fā)揮，而服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)審職能主要偏重于評(píng)價(jià)與有助于提高實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)外部化后，內(nèi)部審計(jì)T作全咨詢等職能的發(fā)揮。在當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)，其審計(jì)職能主部或部分地由外部審計(jì)人員行使，他們既獨(dú)立于所有者，叉獨(dú)立于要偏重于監(jiān)督主導(dǎo)型職能的發(fā)揮，即對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與檢查。經(jīng)營(yíng)者，能夠站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管監(jiān)督主導(dǎo)型職能的發(fā)揮，會(huì)涉及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的利益，若內(nèi)部審計(jì)理狀

7、況、內(nèi)部控制狀況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。缺乏獨(dú)立性，則會(huì)導(dǎo)致得出有失偏頗的審計(jì)報(bào)告。(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)(三)便于保證審計(jì)報(bào)告的客觀公正性內(nèi)部審計(jì)人員需要具備良好的職業(yè)道德、高超的政策法規(guī)知客觀性要求內(nèi)審人員在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中要保持客觀公正識(shí)，還要熟練掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、稅收、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作的態(tài)度，出具可靠的審計(jì)報(bào)告，向決策層提供準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)報(bào)及企業(yè)管理知識(shí)，積極主動(dòng)地參加培訓(xùn)和自主學(xué)習(xí)，不斷更新自身告。然而，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客鄧性相互聯(lián)系、密不可分。獨(dú)立的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使自身能夠勝任內(nèi)部審計(jì)_丁作，最終以高水平的丁

8、作性是客觀性的前提和保障，缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)往往是不客觀成效保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。的。保證內(nèi)部審計(jì)客觀性的前提條件在于保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立四、結(jié)語(yǔ)性。只有讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)組織中處于獨(dú)立的地位，讓內(nèi)審人員近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)管理效