注會稅法講義.doc

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1、第一章　稅法總論　　【考情分析】　　非重點(diǎn)章，題型為客觀題，分值在1－2分。2016年教材變化不大?！　　　　局R點(diǎn)】稅法的概念　　【考情分析】近幾年考試沒考核過。熟悉基本知識點(diǎn)即可?！　　　∫?、稅收與現(xiàn)代國家治理　　理解稅收的內(nèi)涵需要從稅收的分配關(guān)系本質(zhì)、國家稅權(quán)和稅收目的三個(gè)方面來把握：　　1.稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。　　2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配?！　。?）分配主體：稅收是以國家為主體的分配，一般分配以各生產(chǎn)要素的所有者為主體；　?。?）分配依據(jù)

2、：稅收是國家憑借政治權(quán)利的分配，一般分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行分配?！　?.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要?！　　　《?、稅法的概念　　1.概念：國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系法律規(guī)范的總稱?！　?.稅法特點(diǎn)：　?。?）義務(wù)性法規(guī)：并不是沒規(guī)定權(quán)利，權(quán)利建立在義務(wù)之上，處于從屬地位。稅法屬義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的?！　。?）綜合性法規(guī)?！　　镜湫屠}】下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的有（　）。　　A.稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范　　B.稅收是本

3、質(zhì)上是一種分配關(guān)系　　C.稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行分配　　D.稅法是授權(quán)性法規(guī)　　　　【知識點(diǎn)】稅法在我國法律體系中的地位　　【考情分析】近幾年考試沒考核過。熟悉基本知識點(diǎn)即可?！　　　∫?、稅法是我國法律體系的重要組成部分　　1.稅法以稅收關(guān)系為自己的調(diào)整對象，正是這一社會關(guān)系的特定性把稅法同其他法律部門劃分開來。　　2.稅法主要以維護(hù)公共利益而非個(gè)人利益為目的，在性質(zhì)上屬于公法。但具有一些私法的屬性。　　　　二、稅法與其他法律的關(guān)系　　1.稅法與憲法的關(guān)系：依據(jù)憲法的原則制定。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民

4、依法納稅的直接法律依據(jù)?！　?.稅法與民法的關(guān)系：　　①民法是調(diào)整平等主體之間的法律規(guī)范，民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。而稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整方法要采用命令和服從的方法?！　、诙惙ǖ哪承┮?guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款?！　、凵婕岸愂照骷{關(guān)系的問題，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易做出調(diào)整，　　3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但二者對違反稅法都規(guī)定了處罰條款。違反稅法不一定是犯罪?！　　　〉?88頁　　　　　4.

5、稅法與行政法的關(guān)系：　　（1）稅法具有行政法的一般特性。　?。?）稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。　?。?）行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)?！　　　　局R點(diǎn)】稅收法定原則　　【考情分析】高頻考點(diǎn)。考試圍繞三類題型考核：1.基本原則和適用原則的區(qū)分；2.各原則的基本含義；3.應(yīng)用性考核。2014年考核單選題，持續(xù)關(guān)注?！　《惙ㄔ瓌t重點(diǎn)內(nèi)容法定原則（核心）內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法原則。要件法定指課稅要素必須以法律形式作出規(guī)定，必須盡量

6、明確；稅務(wù)合法指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅公平原則稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給與特別優(yōu)惠效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率實(shí)質(zhì)課稅原則根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式【典型例題】納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)了稅法基本原則中的

7、（?。.法定原則　　B.公平原則C.效率原則　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則法律優(yōu)位原則作用體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章法律不溯及既往原則新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性新法優(yōu)于舊法新法舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法，即

8、打破了稅法效力等級的限制　　　　第188頁　　　實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體稅法不具備溯及力，即納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅務(wù)為準(zhǔn)不具備向前的溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力，即對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力實(shí)體從舊、程序從新原則【典型例題】稅