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1、財會研究IFinanceandRccoundngResearch上市公司審計費用影響因素實證研究王惠民冀中能源邢礦集團河北邢臺054000摘要：本文以我國2008—2010#-滬深股市上市公司年報披露的數(shù)據(jù)為研究對象，通過建立多元線性回歸模型，對我國上市公司審計費用的影響因素進行了實證分析，研究結(jié)果表明：會計師事務(wù)所品牌越好，審計質(zhì)量越高，審計費用也越高；注冊會計師出具非標準無保留意見會提高審計費用；不同的年份和股票類型也會對審計費用產(chǎn)生顯著影響。關(guān)鍵詞：上市公司；審計費用；影響因素審計費用是會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)后向被審計單位收取提出：的一定金額的費用，即注冊會計師提供
2、審計服務(wù)的價格。審計費用在假設(shè)3：股票類型與審計費用相關(guān)一定程度上能夠反映注冊會計師的獨立性和審計質(zhì)量，構(gòu)成了審計市(二)樣本與數(shù)據(jù)來源場的重要組成部分。自從2001年我國要求上市公司必須披露審計費根據(jù)研究需要，本文選取2007—2010年我國2528家上市公司公開用以來，人們越來越開始關(guān)注審計費用的研究，并且成為了最近幾年披露的審計費用數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)時剔除數(shù)據(jù)缺失、披露信息不規(guī)范、審計理論研究的一個熱點領(lǐng)域。研究審計費用能夠有助于加強政府不完整的上市公司以及金融類企業(yè)，最終選取1572家上市公司，形成對審計市場的監(jiān)管，從而規(guī)范審計市場的競爭局面。4715組樣本數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)主要
3、根據(jù)上市公司公布的年報數(shù)據(jù)逐家整理形成。本文運用的統(tǒng)計分析軟件為SPSS17．0。一、研究假設(shè)與數(shù)學模型(三)變量定義與模型建立(一)研究假設(shè)本文采用線性回歸的方法，對各變量建立如下回歸模型：一般認為會計師事務(wù)所品牌代表了注冊會計師的獨立性與審計Lnfee=B0+B1brand+B2opinion+B3stock+B4year+￡質(zhì)量，即公信力。會計師事務(wù)所的聲譽越好，獨立性就越強，審計質(zhì)量其中，Lnfee為本文所取2007-2010年上市公司年報中公布的審也就越高，增加審計成本，相應(yīng)的審計費用也會越高。據(jù)最新統(tǒng)計數(shù)計費用，brand為會計師事務(wù)所類型，opinion為審計意
4、見類型，stock據(jù)顯示，我國上市公司審計費用相差懸殊，最高在1．7億左右，最低為代表股票類型，year代表年份，B0為常數(shù)項，B1一B4為變量系數(shù)，5為10萬左右，相差1700倍，其中“四大”的高審計費用表現(xiàn)突出。因此，殘差我們提出：假設(shè)1：會計師事務(wù)所品牌與審計費用正相關(guān)二、上市公司審計費用影響因素實證分析隨著注冊會計師風險意識的增強，其在出具審計報告時更加謹(一)描述性統(tǒng)計慎，他們越來越傾向于出具非標準無保留意見，以規(guī)避可能的審計風我國上市公司2008—2010年審計費用如表1。險，但是出具非標準無保留意見就會加大審計成本，從而提高審計費由表l可以看出，2008-201
5、0年的最低審計費用持平，均為l0萬用。因此，我們提出：元，最高審計費從2008年的1．7億上升~{2009年的2．214L，但在2010年假設(shè)2：審計意見類型與審計費用負相關(guān)略有下降，為2．07億，說明我國上市公司審計費用相差懸殊。同時，三根據(jù)股票上市地點和所面向的投資者不同，目前我國上市公司股年的均值分別大約在106萬元、171萬元、172萬元，且方差很大，特別票類型主要分為A股、B股、H股、N股、s股等幾種類型，針對不同是2009年(大約l102萬元)除了進一步說明了審計費用差距巨大以外，的股票類型，會計師事務(wù)所可能有不同的審計收費標準。因此，我們也說明了上市公司較大額度
6、的審計費用所占比例較小。(二)相關(guān)性分析表I審計費用描述統(tǒng)計量單位t元由表2可以看出：年度極小值極大值均值標準差(1)我國上市公司審計費用與會計師事務(wù)所在0．O1水平上相關(guān)系2008100000l70000000lO6OO25305471730．370數(shù)為0．508，存在顯著正相關(guān)關(guān)系，說明不同的會計師事務(wù)對被審計單2Oo9lOOo0O22IO0oOool704889．69l1021934．0962O1D10000020700000017252l6I448954371．850位所收取的審計費用有很大不同。(資料來源t作者依據(jù)2008-20010年上市公司年報數(shù)據(jù)利用SPSS軟
7、件整瑾)(2)審計費用與審計意見類型在0．O1水平上相關(guān)系數(shù)為一0．079，存在相關(guān)關(guān)系，由此說明，注冊會計師所出具不同的審計意見類型對審計費用事務(wù)所審計意見年份股票類型審計費用有一定程度的影響。Pearson相關(guān)性10jo暑’-0079*’．010300．056**(3)審計費用與所在年份在0．05水平上相關(guān)系數(shù)為一0．03，存在相審計費用顯薯性(雙側(cè))0．000010O000370_伽N47154715323l47154715關(guān)關(guān)系，因此，上市公司所在年份與發(fā)生的審計費用有影響。Pea'son相關(guān)性
