成本核算編制指引.doc

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1、[成本核算編制指引]四川宏華石油設(shè)備有限公司成本核算編制指引【范圍】適用于公司范圍內(nèi)的石油鉆機(jī)及石油勘探開(kāi)發(fā)設(shè)備、自制部配件設(shè)備等產(chǎn)品的成本核算【控制目標(biāo)】（1）確保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報(bào)表在報(bào)送財(cái)務(wù)部之前均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)；（2）確保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、人工和制造費(fèi)用等項(xiàng)目均根據(jù)公司成本核算方法得到正確及時(shí)的歸集和分配，以真實(shí)反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本；（3）確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù)；（4）確保成本計(jì)算表、成本差異分析報(bào)表和制造費(fèi)用差異分析報(bào)表的準(zhǔn)確性；（5）確保所有成本核算報(bào)表均

2、經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)。【主要控制點(diǎn)】銷(xiāo)售公司責(zé)成銷(xiāo)售人員每周將合同及發(fā)貨單提供給財(cái)務(wù)部。未向財(cái)務(wù)部提供相應(yīng)憑證單據(jù)之前，不得擅自發(fā)貨。供應(yīng)部主任審批由倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員每月編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表、材料收發(fā)存月報(bào)表、自制半成品收發(fā)存月報(bào)表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報(bào)表。財(cái)務(wù)部主任每月審核由成本會(huì)計(jì)編制的成本報(bào)表，包括單位自制半成品/單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算表、制造費(fèi)用分析月報(bào)表、自制半成品/產(chǎn)品成本差異分析月報(bào)表、自制半成品/產(chǎn)品成本計(jì)算表、自制半成品/產(chǎn)品成本分析匯總月報(bào)表和固定制造費(fèi)用差異分析月報(bào)表，判斷本月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達(dá)到成本控制目

3、標(biāo)?！咎囟ㄕ摺俊傲稀钡暮怂恪牧戏譃閮刹糠郑阂徊糠质且训截洸⑥k好入庫(kù)手續(xù)的，應(yīng)付會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費(fèi)用（運(yùn)輸、保險(xiǎn)和關(guān)稅等）直接記入供貨單位的應(yīng)付帳款科目；另一部分是已到貨但未辦好入庫(kù)手續(xù)的，月末會(huì)計(jì)人員根據(jù)供應(yīng)部提供的《已收貨物未收發(fā)票清單》，根據(jù)材料標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算未開(kāi)票的已收材料金額并暫估入帳。倉(cāng)庫(kù)按照永續(xù)盤(pán)存方法進(jìn)行日常盤(pán)點(diǎn)。每月25日，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)全面盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員將倉(cāng)庫(kù)提供的材料盤(pán)點(diǎn)報(bào)表與財(cái)務(wù)帳的材料科目（數(shù)量欄）進(jìn)行帳帳核對(duì)，差額部分作為盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)付會(huì)計(jì)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本暫計(jì)入”待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，并將

4、待處理流動(dòng)資產(chǎn)清單提供給供應(yīng)部主任和財(cái)務(wù)部主任。對(duì)于記入”待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目的流動(dòng)資產(chǎn)，供應(yīng)部主任負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門(mén)（供應(yīng)部、生產(chǎn)分廠、質(zhì)量部等）負(fù)責(zé)人查明盤(pán)虧盤(pán)盈的原因，并將責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人。對(duì)于確認(rèn)屬于相關(guān)員工工作紕漏造成的盤(pán)虧盤(pán)盈，根據(jù)公司相應(yīng)的獎(jiǎng)懲條例對(duì)責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)給予一定的處罰。-7-[成本核算編制指引]對(duì)于屬于公司業(yè)務(wù)變化所需、外部市場(chǎng)環(huán)境變化等不可抗力或確實(shí)無(wú)法查明責(zé)任人等原因造成的盤(pán)虧盤(pán)盈，在應(yīng)付會(huì)計(jì)記入當(dāng)期損益之前，其內(nèi)部核準(zhǔn)程序?yàn)椋翰牧媳P(pán)盈盤(pán)虧金額在5萬(wàn)元以下的由供應(yīng)部主任、財(cái)務(wù)部主任批準(zhǔn)；5萬(wàn)元以上的還需

5、財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。（注：對(duì)于材料盤(pán)虧的核準(zhǔn)程序同時(shí)還需根據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理?xiàng)l例報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，應(yīng)付會(huì)計(jì)據(jù)此于稅前或稅后列支材料盤(pán)虧費(fèi)用）在生產(chǎn)成本核算中，原材料耗用采用標(biāo)準(zhǔn)成本方式。月末成本會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)月累計(jì)原材料的采購(gòu)成本差異（期初原材料成本差異加當(dāng)月原材料采購(gòu)差異）按當(dāng)月原材料耗用和結(jié)余比例分?jǐn)傇牧铣杀静町??！肮ぁ钡暮怂恪a(chǎn)成本中的人工費(fèi)采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。月末，成本會(huì)計(jì)根據(jù)人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產(chǎn)工人的工資（福利費(fèi)）與當(dāng)月按標(biāo)準(zhǔn)成本核算的人工費(fèi)用的差額核算人工費(fèi)用差異并按產(chǎn)品耗用工時(shí)比例進(jìn)行人工費(fèi)用差異的分?jǐn)??！?/p>

6、“費(fèi)”的核算——生產(chǎn)成本中的制造費(fèi)用采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。月末，成本會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)月的制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的差額計(jì)算制造費(fèi)用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號(hào)規(guī)格分類(lèi)的生產(chǎn)臺(tái)數(shù)進(jìn)行制造費(fèi)用的分?jǐn)?。（注：?lái)料加工的產(chǎn)品中需要使用本方機(jī)器設(shè)備的，需分?jǐn)傉叟f費(fèi)；若不使用則不分?jǐn)?。）——自制半成品成本核算——各種自制半成品按型號(hào)規(guī)格進(jìn)行分?jǐn)偟牧稀⒐?、費(fèi)的合計(jì)即當(dāng)月自制半成品的成本?！a(chǎn)成品成本核算——各種產(chǎn)成品按型號(hào)規(guī)格進(jìn)行分?jǐn)偟牧希òㄗ灾瓢氤善泛透絺浼?、工、費(fèi)的合計(jì)即當(dāng)月產(chǎn)成品的成本?！尕浀鴥r(jià)損失準(zhǔn)備的核算——根據(jù)

7、國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，每季末會(huì)計(jì)人員根據(jù)供應(yīng)部提供的實(shí)際庫(kù)存狀況，結(jié)合銷(xiāo)售公司和供應(yīng)部統(tǒng)計(jì)分析人員提供的最新市場(chǎng)價(jià)格及波動(dòng)趨勢(shì)提取相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－原材料、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－自制半成品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－產(chǎn)成品。對(duì)于金額低于100，000元的當(dāng)期存貨跌價(jià)損失，須經(jīng)財(cái)務(wù)部主任審批后方可入帳；對(duì)于金額超過(guò)100，000元的當(dāng)期存貨跌價(jià)損失，須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后方可入帳。（注：會(huì)計(jì)人員在入帳之前，須遵循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，將計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)之后在稅前或稅后列支）——標(biāo)準(zhǔn)成本核算——生產(chǎn)成本的料、工、費(fèi)組成采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算。其

8、中，原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本由供應(yīng)部主任組織各個(gè)采購(gòu)組根據(jù)原材料分型號(hào)規(guī)格的最新采購(gòu)單價(jià)，結(jié)合合理的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)，并適當(dāng)考慮運(yùn)保費(fèi)、關(guān)稅的比例進(jìn)行原材料標(biāo)準(zhǔn)成本的初始擬定工作。供應(yīng)部主任將原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本清單以及編