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《管理學(xué)作業(yè)答題紙 中國稅收制度 作業(yè)02(5-8單元)答題紙.doc》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、第5頁(共5頁)管理學(xué)作業(yè)答題紙中國稅收制度作業(yè)02(5-8單元)答題紙本次作業(yè)滿分為100分。請將每道題的答案寫在對應(yīng)題目下方的橫線上。題目1[50分]根據(jù)稅法,計算如下:收入項:主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計入收入總額,但國債利息收入為免稅收入,因此不計入收入總額。計稅收入總額為2400+400=2800萬元,有20萬收入需要從利潤中扣回。?支出項:1.業(yè)務(wù)招待費支出標準為兩個限額—支出總額的60%以及營業(yè)收入總額的5‰,按此標準計算該企業(yè)為50×60%=30萬元2800×5‰=14萬元,因此支出限額為14萬元,有36萬元需要從
2、利潤中扣回。2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為總營業(yè)額的15%,2800×15%=420萬元,實際發(fā)生320+40=360萬元,全額扣除,不需調(diào)整。3.職工工資支出500萬元據(jù)實扣除,不許調(diào)整。4.職工福利經(jīng)費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費的限額分別為:500×14%=70萬元500×2%=10萬元500×2.5=12.5萬元實際扣除分別為70萬元、10萬元、12.5萬元,有10+3+2.5=15.5萬元需要扣回5.向政府制定的福利機構(gòu)捐款扣除限額為:第5頁(共5頁)480×12%=57.6萬元,有2.4萬元需要扣回因此,調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為:
3、480萬元—20萬元+36萬元+15.5萬元+2.4萬元=513.9萬元應(yīng)納稅額為513.9萬元×25%=128.475萬元題目2[50分](1)房地產(chǎn)公司需要交納的稅種:營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、土地增值稅、所得稅1、營業(yè)稅:(1)是按銷售計算繳納的,稅率5%。(2)應(yīng)交營業(yè)稅=銷售收入*5%2、城建稅:(1)是按營業(yè)稅計算繳納。第5頁(共5頁)納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%(2)應(yīng)交城建稅=營業(yè)
4、稅*城建稅稅率3、教育費附加(1)是按營業(yè)稅計算的。稅率3%。(2)應(yīng)交教育費附加=營業(yè)稅*3%4、個人所得稅(1)按員工工資薪金計算代扣代繳。5、企業(yè)所得稅:稅率為25%。6、房產(chǎn)稅(1)從價計稅:稅率1.2%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%(2)從租計稅:稅率12%應(yīng)納稅額=租金收入×12%7、土地使用稅土地使用稅每平方米年稅額如下:(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。8、印花稅(1)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同
5、、財產(chǎn)保險合同,適用稅率為千分之一;(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),稅率為萬分之五;(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同,稅率為萬分之三;(4)借款合同,稅率為萬分之零點五;(5)對記錄資金的帳薄,按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照,按件定額貼花五元。9、契稅:應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率3%-5%(視情況而定)10、土地增值稅計算土地增值稅稅額,可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算,具體公式如下:(1)增值額
6、未超過扣除項目金額50%第5頁(共5頁)土地增值稅稅額=增值額×30%(2)增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%(3)增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%(4)增值額超過扣除項目金額200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%公式中的5%,15%,35%為速算扣除系數(shù)。(2)建議(一)房地產(chǎn)稅制改革應(yīng)該引起各級政府的高度重視,房地產(chǎn)稅是地方政府財政穩(wěn)定可靠的收入來源,尤其可以作為基層地方政府財
7、政收入的主要來源,這是國際上許多國家的通行做法。不論從完善中國稅制體系以及地方稅制體系的角度,還是從進一步完善中央與地方財政關(guān)系的角度,都需要各級政府高度重視房地產(chǎn)稅制改革。但我國從計劃經(jīng)濟延續(xù)下來的觀念是,政府往往重視與生產(chǎn)和流通有關(guān)的增值稅、營業(yè)稅等間接稅稅種,相對忽視財產(chǎn)稅等直接稅稅種。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善,與收入和財產(chǎn)相關(guān)的直接稅將成為更加重要的稅源,這樣的稅制體系變化在國際上是有規(guī)律可循的。所以,各級政府應(yīng)該比公眾更加關(guān)心房地產(chǎn)稅制的改革和建設(shè)。(二)改革需要逐步推進盡管房地產(chǎn)稅制改革有著迫切性,但是根據(jù)
8、我國國情和稅收征管水平和能力,房地產(chǎn)稅制改革只能分步實施。建議先改革經(jīng)營性房地產(chǎn)稅收制度,再推進對居民住宅征稅。三)關(guān)于評估機構(gòu)的設(shè)置與其他稅種不同的是,房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)需要公正和公平的財產(chǎn)價值評估。評估需要有機構(gòu)和數(shù)量比較多的專業(yè)評估隊伍,設(shè)置