現(xiàn)金收支及清查的核算.doc

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1、現(xiàn)金收支及清查的核算現(xiàn)金收支及清查的核算　　現(xiàn)金的概念　　　　現(xiàn)金是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。它是企業(yè)中流通性最強(qiáng)的資產(chǎn)?？捎善髽I(yè)任意支配使用的紙帛、硬幣。現(xiàn)金是我國企業(yè)會(huì)計(jì)中的一個(gè)總賬賬戶，在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金，列作流動(dòng)資產(chǎn)，但具有專門用途的現(xiàn)金只能作為基金或投資項(xiàng)目列為非流動(dòng)資產(chǎn)?！　‖F(xiàn)金的范圍　　　　現(xiàn)金1：庫存現(xiàn)金，這是我國企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中使用的概念；　　現(xiàn)金2：庫存現(xiàn)金和銀行存款、流通支票及銀行匯票，這是美國會(huì)計(jì)中采用的概念

2、：　　現(xiàn)金3：現(xiàn)金2加上3個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，這是編制現(xiàn)金流量表時(shí)和論及現(xiàn)金管理時(shí)采用的概念?！　‖F(xiàn)金的規(guī)定　　備用金、數(shù)額固定、用于零星支出的小額現(xiàn)金。根據(jù)我國銀行結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)之間的結(jié)算款項(xiàng)應(yīng)通過銀行統(tǒng)一辦理，禁止用現(xiàn)金結(jié)算。但每一元都通用銀行結(jié)算顯然是不現(xiàn)實(shí)的。為方便零星開支，為企業(yè)各部門設(shè)立備用金制度?！　溆媒鸾痤~固定，實(shí)行先領(lǐng)后報(bào)，用后實(shí)報(bào)實(shí)銷，同時(shí)按實(shí)際支出數(shù)足備用金，這種方法也稱為定額預(yù)付法?！　≡谖覈鴷?huì)計(jì)核算中，備用金一般作為其他應(yīng)收款，而不作為現(xiàn)金?！　‖F(xiàn)金的序時(shí)核算　　為了全面的、連續(xù)

3、的、序時(shí)的、逐筆地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入和支出、結(jié)存情況，防止現(xiàn)金收支差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。有庫存外幣現(xiàn)金的企業(yè)，各種外幣分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”?！　　艾F(xiàn)金日記賬”由會(huì)計(jì)部門的出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆的登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與庫存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。如果不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。月份終了，還應(yīng)將“現(xiàn)金日記賬”的余額與“庫存現(xiàn)

4、金”總賬的余額核對(duì)相符　　現(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式也有采用多欄式的?！　‖F(xiàn)金的總分類核算　　為了總括地核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收、付和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。該科目屬于資產(chǎn)類。其借方反映庫存現(xiàn)金的增加，貸方反映庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。如有外幣現(xiàn)金的收付，則應(yīng)在現(xiàn)金科目中分別按不同的幣種開設(shè)現(xiàn)金明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　‖F(xiàn)金收入的核算　　企業(yè)收入現(xiàn)金，主要是通過營業(yè)收入收取的現(xiàn)金，借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現(xiàn)金。已由出納辦妥收款手續(xù)的現(xiàn)金收款憑證，需要

5、加蓋“收訖”戳記，并經(jīng)專人審核后方能據(jù)以入賬。收入現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，并按收入現(xiàn)金的來源，貸記有關(guān)科目?！　　纠科髽I(yè)開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金2000元，以補(bǔ)充庫存現(xiàn)金的限額?！　〗瑁簬齑娆F(xiàn)金　　2000　　貸：銀行存款　　　2000　　企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金1005元，其中貨款元，增值稅元。　　借：庫存現(xiàn)金　　　1005　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　現(xiàn)金支出的核算　　企業(yè)付出現(xiàn)金，應(yīng)由專人對(duì)現(xiàn)金支出的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核，其審核的內(nèi)容主要包括是否符合現(xiàn)金開支的范圍和有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和

6、財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定及經(jīng)手人員是否簽字，憑證有無涂改、偽造或者虛報(bào)冒領(lǐng)的情況等。只有經(jīng)審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據(jù)，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據(jù)以入賬。支出現(xiàn)金時(shí)按照支出現(xiàn)金的用途借記有關(guān)科目，貸記庫存現(xiàn)金科目?！　　纠科髽I(yè)行政部門報(bào)銷交通費(fèi)用等900元，以現(xiàn)金付訖。　　借：管理費(fèi)用　　　900　　貸：庫存現(xiàn)金　　　900　　企業(yè)提取現(xiàn)金用來發(fā)放工資100000元?！　〗瑁簯?yīng)付職工薪酬　　　100000　　貸：庫存現(xiàn)金　　　100000　　現(xiàn)金清查的核算　　為了確?，F(xiàn)金的安全完整，保證

7、賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)定期的不定期的進(jìn)行清查?，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組的清查?，F(xiàn)金清查的方法是進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，即將庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”余額進(jìn)行核對(duì)?！　≡谇宀槿舭l(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因后再進(jìn)行處理。如是記賬差錯(cuò)或是單據(jù)丟失造成，則應(yīng)更正錯(cuò)誤或補(bǔ)辦入賬；如屬于工作失職的責(zé)任事故，或者應(yīng)屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目；若是屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理的權(quán)限，經(jīng)過批準(zhǔn)后借記“管理費(fèi)用”科目；若為現(xiàn)金

8、的溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或人員的，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目?！　　纠科髽I(yè)在現(xiàn)金清查的過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。　　借：庫存現(xiàn)金　　　800　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　800　　企業(yè)在現(xiàn)金的清查過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元?！　〗瑁捍幚碡?cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　1000