財(cái)務(wù)管理學(xué)課件 第七章 證券投資決策.ppt

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1、《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》多媒體課件制作人：萬(wàn)靜芳廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系目錄第一章總論第二章基本核算方法第三章外匯買賣第四章銀行存款業(yè)務(wù)核算第五章貸款業(yè)務(wù)核算第六章外匯存貸款業(yè)務(wù)核算第七章人民幣聯(lián)行業(yè)務(wù)核算第八章人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)核算第九章港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)與代理行往來(lái)第十章國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算第十一章非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)核算第十二章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算第十三章?lián)p益的核算第十四章年度決算第一章總論第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的概念二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的

2、概念商業(yè)銀行會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn)實(shí)質(zhì)：是管理活動(dòng)，即管理信息系統(tǒng)職能：反映監(jiān)督進(jìn)行預(yù)測(cè)參與決策循環(huán)（方法）：確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告主體：商業(yè)銀行內(nèi)容：商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)手段：貨幣計(jì)量業(yè)務(wù)特點(diǎn)：全面連續(xù)系統(tǒng)性方法：專門的會(huì)計(jì)核算方法二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)—即會(huì)計(jì)目的即向會(huì)計(jì)信息的使用者提供反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的

3、核算信息會(huì)計(jì)信息的使用者----所有者(投資人）----經(jīng)營(yíng)管理者----債權(quán)人----宏觀調(diào)控部門會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)1、基本性質(zhì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)2、在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的性質(zhì)基礎(chǔ)性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理工具3、銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)自身的性質(zhì)（特點(diǎn)）核算內(nèi)容的社會(huì)性核算過(guò)程的事中性核算形式的嚴(yán)密性核算方法的獨(dú)特性核算信息的網(wǎng)絡(luò)化四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)－－機(jī)構(gòu)的設(shè)置－－機(jī)構(gòu)的職能商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的人員－－會(huì)計(jì)人員－－人員組合與分工商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位出納核算中心稽核中心清算中心

4、前臺(tái)會(huì)計(jì)記帳復(fù)核票據(jù)清算票據(jù)交換保管匯票簽發(fā)匯票壓數(shù)憑證錄入憑證稽核……第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的前提、要素和一般原則一、會(huì)計(jì)核算的基本前提二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化四、會(huì)計(jì)核算的一般原則一、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中規(guī)定的各種程序和方法適用的前提條件。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。我國(guó)會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。（一）會(huì)計(jì)主體定義：會(huì)計(jì)主體，是

5、指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。意義：首先，明確這一基本前提，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。其次，明確這一基本前提，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。最后，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來(lái)。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。商業(yè)銀行做為一個(gè)獨(dú)立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取二三級(jí)會(huì)計(jì)主體制度。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的

6、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇上有很大差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果可以判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中做相應(yīng)披露。（三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度

7、、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中之所以選擇貨幣做為計(jì)量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。其他計(jì)量單位（如重量、長(zhǎng)度、容積等）只能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成

8、果，無(wú)法在量上進(jìn)行比較，不便于實(shí)物管理和會(huì)計(jì)計(jì)量。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的商業(yè)銀行，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但?是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)商業(yè)銀行向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素—1會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的最基本的分類，它科學(xué)地概括了會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要