會計實訓(xùn)資料.doc

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1、會計綜合實訓(xùn)資料一、企業(yè)基本情況（一）企業(yè)概況1．名稱：廣州明芝乳業(yè)有限公司2．地址：廣州市白云區(qū)白云大道18號3．法定代表人：陳明4．注冊資本：380萬廣州市東明股份有限公司66%李華34%5．企業(yè)類型：有限責(zé)任公司6．經(jīng)營范圍及產(chǎn)品：主營雪糕食品生產(chǎn)。主要產(chǎn)品：雪糕。7．生產(chǎn)組織：基本生產(chǎn)車間一個，生產(chǎn)雪糕；輔助車間一個，機修車間為基本生產(chǎn)車間及管理部門提供修理服務(wù)。8．工藝流程圖示：生產(chǎn)組織圖示：基本生產(chǎn)車間制品車間雪糕輔助生產(chǎn)車間機修車間修理勞務(wù)主要原料巧克力脫脂奶粉白砂糖食用香精紅豆綠豆花生膨脹劑主要產(chǎn)品紅豆牛

2、奶雪糕綠豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕巧克力冰淇淋產(chǎn)出一次投料基本生產(chǎn)車間工藝流程：雪糕生產(chǎn)通過基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)線完成。首先基本生產(chǎn)車間將主要原材料加溫至+70度融化變?yōu)榛旌狭?，除去雜質(zhì)，加入膨脹劑使之軟化，再通過凝凍機裝入雪糕容器，進(jìn)入?35度凍結(jié)、包裝，即為產(chǎn)成品——雪糕。9．其它（1）開戶銀行及賬號：（基本戶）工商銀行白云支行0012-0015-8693（2）銀行預(yù)備印簽：廣州明芝乳業(yè)有限公司財務(wù)專用章金華出納章（3）稅務(wù)登記號：0611（4）企業(yè)代碼：（5）印花稅票：剪下印花貼于賬薄首頁，并劃雙線注銷（6）公司會計主管

3、（復(fù)核）：胡珍，會計：李立，出納：金華，記賬：蘇洋。（二）主要會計政策及核算方法1．會計制度：執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》2．存貨收發(fā)核算：注意：計算各項發(fā)出存貨的實際成本時，應(yīng)先計算出期末加權(quán)平均單價，（小數(shù)四舍五入，保留兩位），各項發(fā)出存貨的實際成本（存貨發(fā)出的數(shù)量×加權(quán)平均單價）。（1）材料收發(fā)采用實際成本核算①根據(jù)材料驗收入庫憑證，逐筆編制記賬憑證，進(jìn)行材料的購入核算。②月末根據(jù)平時材料發(fā)出憑證匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，再據(jù)此編制記賬憑證，集中進(jìn)行材料發(fā)出的核算。（月末一次加權(quán)平均法）。（2）低值易耗品發(fā)收采用實際成

4、本核算，并采用一次攤銷法。（3）庫存商品收發(fā)采用實際成本核算①月末根據(jù)平時“產(chǎn)品完工進(jìn)倉單”記錄，匯總編制“庫存商品入庫匯總表”，并根據(jù)產(chǎn)品成本核算要求計算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。②月末根據(jù)平時商品銷售出庫的記錄，匯總編制“主營業(yè)務(wù)成本計算表”，采用加權(quán)平均法計算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（4）存貨明細(xì)賬（材料、低值易耗品、庫存商品）平時應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)憑證，逐筆進(jìn)行材料、低值易耗品、庫存商品的收發(fā)存數(shù)量核算。3．成本費用核算（1）基本生產(chǎn)成本①產(chǎn)品成本核算采用品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)置成本明細(xì)賬。（即：紅豆牛奶雪糕、綠豆牛奶雪糕、花生

5、牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。②成本項目共設(shè)“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”三項專欄，外購生產(chǎn)用動力費用（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用水、電）并入“直接材料”項目。（2）輔助生產(chǎn)成本①輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種直接費用和間接費用，直接在“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目中歸集，其間接費用不通過“制造費用”科目歸集。②按輔助生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。③輔助生產(chǎn)費用的分配采用直接分配法，月末將輔助生產(chǎn)車間的費用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門。④輔助生產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn)：修理工時。（3）制造費用①按基本生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。②分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工

6、時（4）其他有關(guān)費用①職工福利費：按應(yīng)付工資總額14%計提。②工會經(jīng)費：按應(yīng)付工資總額的2%計提。③職工教育經(jīng)費：按應(yīng)付工資總額的1.5%計提。④養(yǎng)老保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)（本單位共27名職工，假設(shè)2006年廣州市月社保繳費平均工資為2857.78元，則企業(yè)的計提基數(shù)為76140元）的12%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及8%比例計提。⑤失業(yè)保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的1%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及1%比例計提。⑥醫(yī)療保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的2%計提，

7、個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及2%比例計提。⑦工傷保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的1.5%計提。⑧生育保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的1.5%計提。4．固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其它設(shè)備四類，均采用平均年限法（綜合）計算折舊。5．長期股權(quán)投資核算（1）被投資企業(yè)單位名稱：佛山金華乳業(yè)有限公司，注冊資本500萬元，所得稅為33%，投資額100萬元，占被投資企業(yè)注冊資本的20%，采用成本法核算。6．資產(chǎn)減值核算（1）壞賬損失核算：設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，采用應(yīng)收賬

8、款余額百分比法，計提比例10%。（2）存貨減值核算：設(shè)置“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低方法核算。（3）短期投資減值核算：設(shè)置“短期投資跌價準(zhǔn)備”賬戶，采用成本與市價孰低方法核算。7．稅負(fù)核算：（1）增值稅率17%（一般納稅人）。外購材料運費中可憑運輸發(fā)票抵扣7%的進(jìn)項稅額。（2）營業(yè)稅5%。（3）城市