論內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制關(guān)系.doc

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1、論內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制關(guān)系［摘要］在世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、公司治理不斷完善而財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象卻越來越嚴(yán)重的背景下，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制作為防范風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)已經(jīng)成為研究的熱點(diǎn)問題，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制各自所起的作用也日益突出?；诖宋恼聦?nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系做出分析，并提出相應(yīng)的加強(qiáng)管理、保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的政策建議。［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；可持續(xù)發(fā)展一內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效

2、果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)包括：控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個方面。內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴(kuò)展。目前,它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：一是提高會計(jì)信息資料的正確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行，圓滿實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)管目標(biāo)；三是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；四是保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；五是為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。內(nèi)

3、部審計(jì)是外部審計(jì)的對稱。內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價活動,它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，差異也很大，這主要取決于企業(yè)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及管理當(dāng)局的要求。通常，與內(nèi)部審計(jì)的涵義相對應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要包括檢查以下四個方面的內(nèi)容：(1)檢查、監(jiān)督和評價內(nèi)部會計(jì)控制制度，尤其是其中的內(nèi)部牽制制度的健全性、恰當(dāng)性及有效

4、性，監(jiān)督其運(yùn)行，并提出改進(jìn)建議。(2)檢查、監(jiān)督和評價財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息。具體包括用于確認(rèn)、計(jì)量、分類和報(bào)告該類信息的措施，以及對某些項(xiàng)目的具體查詢，包括詳細(xì)測試交易、金額和范圍。(3)檢查、監(jiān)督和評價經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果,包括企業(yè)的非財(cái)務(wù)控制。(4)檢查、監(jiān)督和評價對法律、規(guī)定和其他外部要求的遵循情況，以及對管理當(dāng)局政策、指令和其他內(nèi)部要求的遵循情況。二內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的研究概述關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，國內(nèi)許多學(xué)者都對此進(jìn)行了研究，提出了自己的看法。黃世英（2005年）通過對國內(nèi)、國外內(nèi)部控制與內(nèi)部

5、審計(jì)關(guān)系的分析，提出了國內(nèi)外的不同之處，指出我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題。杜星鴻（2006年）分別分析了內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的局限性，揭示了二者的關(guān)系。曹雪蓮（2007年）研究了內(nèi)部審計(jì)的效應(yīng)，以此分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。田彥霞（2009年）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，分析了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。常亞文、郭育民（2009年）通過分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的基本規(guī)范來分析二者之間的關(guān)系。李曉丹、黃秋冬（2009年）比較分析了美-國內(nèi)部控制審計(jì)的最新發(fā)展及對中國的啟示，提出我國內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

6、三對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的幾點(diǎn)認(rèn)識對于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，我認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：（1）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)組成的一部分，二者都屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部控制是企業(yè)的控制活動，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的手段，沒有內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的內(nèi)部控制活動也不能順利的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)可以提高會計(jì)信息資料的正確性和可靠性，為企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制奠定了基礎(chǔ)，企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策正確性。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)為決策層提供了有效的信息。(2)內(nèi)部控制也為內(nèi)部審計(jì)工作提供了良

7、好的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益。只有具備了健全的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確、資料的真實(shí)，并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)?？梢?，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制二者相輔相成，不可分割。沒有內(nèi)部審計(jì)就不能更好的實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)管理的作用也會削弱；同樣沒有內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性不能夠切實(shí)的加強(qiáng)。(3)內(nèi)部控制的范圍逐漸擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的角色也在轉(zhuǎn)換。近年來，內(nèi)部控制的范圍不僅涉及會計(jì)事項(xiàng)各方面，而且涉及管理方面。內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、

8、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)的角色也逐漸從監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普撸瑑?nèi)部審計(jì)的作用不再局限于監(jiān)督和檢查，也要產(chǎn)生效益，為管理者提供政策和建議，提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。(2)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)二者之間也存在著博的過程。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著越來越重