777中小企業(yè)發(fā)行上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)問(wèn)題(2012.9)

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1、愛(ài)力浦泵業(yè)公司重點(diǎn)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)問(wèn)題及銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)世界一流公司上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題及銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)演講人：陸峰時(shí)間：2011年7月8日板塊一:愛(ài)力浦公司與創(chuàng)業(yè)板比較板塊二：創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)要求簡(jiǎn)析板塊三：創(chuàng)業(yè)板的要求板塊四：財(cái)務(wù)規(guī)范的現(xiàn)狀板塊五：銷(xiāo)售規(guī)范問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)目錄世界一流愛(ài)力浦泵業(yè)有限公司創(chuàng)業(yè)板上市要點(diǎn)要點(diǎn)愛(ài)力浦創(chuàng)業(yè)板企業(yè)定位國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)擁有多項(xiàng)專(zhuān)利成長(zhǎng)性高自主創(chuàng)新企業(yè)其他成長(zhǎng)型創(chuàng)業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)從事計(jì)量泵成套加藥裝置設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)研制國(guó)內(nèi)最大生產(chǎn)基地明確應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)條件財(cái)務(wù)指標(biāo)符合條件，未來(lái)高成長(zhǎng)適度降低了門(mén)檻，更強(qiáng)調(diào)成長(zhǎng)性規(guī)范運(yùn)作目前公司正在整改不規(guī)范操

2、作要求更高審核機(jī)構(gòu)和程序不需要證監(jiān)會(huì)初審獨(dú)立的發(fā)行審核委員會(huì)，程序略有簡(jiǎn)化投資者引進(jìn)私募建立投資者準(zhǔn)入制度其他一、愛(ài)力浦公司與創(chuàng)業(yè)板比較世界一流二、創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)要求簡(jiǎn)析2.1、盈利能力的要求注1：凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)注2：發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴(lài)項(xiàng)目創(chuàng)業(yè)板標(biāo)準(zhǔn)一標(biāo)準(zhǔn)二利潤(rùn)兩年連續(xù)盈利兩年凈利潤(rùn)累計(jì)≥1000萬(wàn)元一年盈利且凈利潤(rùn)≥500萬(wàn)元營(yíng)收無(wú)要求最近一年?duì)I業(yè)收入≥5000萬(wàn)元成長(zhǎng)性利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%世界一流（一）、發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并發(fā)行人的持

3、續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（二）、發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（三）、發(fā)行人在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；（四）、發(fā)行人最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶(hù)存在重大依賴(lài)；（五）、發(fā)行人最近一年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；（六）、其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。2.2、不得有影響持續(xù)盈利能力的六種情形即公司生產(chǎn)、銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)：世界一流三、創(chuàng)業(yè)板的要求項(xiàng)目主板

4、（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板凈資產(chǎn)無(wú)要求發(fā)行前凈資產(chǎn)≥2000萬(wàn)元股本發(fā)行前≥3000萬(wàn)元，發(fā)行后≥5000萬(wàn)元發(fā)行后股本總額≥3000萬(wàn)元未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損無(wú)形資產(chǎn)比例最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％沒(méi)有相關(guān)規(guī)定注1：主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛注2：不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)注3：不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)注4：創(chuàng)業(yè)板發(fā)行條件(征求意見(jiàn)稿)股本不少于3000萬(wàn)元(發(fā)行后)3.1、財(cái)務(wù)狀況的要求世界一流3.2、愛(ài)力浦泵業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況注：1山

5、東章鼓：項(xiàng)目金額是否符合條件資產(chǎn)總額80,338,116.84負(fù)債總額44,657,775.67資產(chǎn)負(fù)債率35%適中凈資產(chǎn)35,680,341.17≥2000萬(wàn)元其中：實(shí)收資本25,580,000.00資金全部到位無(wú)形資產(chǎn)7,919,006.87其中：土地使用權(quán)7,875,787.90元＜20%注1：山東章鼓（6月29日上網(wǎng)）羅茨鼓風(fēng)機(jī)預(yù)計(jì)公司2011-2013年EPS分別為0.55元、0.67元和0.81元價(jià)位在7-12元，市盈率20-23倍募集資金4億注2：公司資本金核查主要股東及其親屬的對(duì)外投資核查主要股東歷次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的資金來(lái)源。世界一流四、

6、財(cái)務(wù)規(guī)范的現(xiàn)狀要點(diǎn)創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)規(guī)范基本要求愛(ài)力浦公司稅收依法納稅,各項(xiàng)稅收優(yōu)惠合法合規(guī)所得稅15%，財(cái)政補(bǔ)貼收入分年納稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,財(cái)務(wù)報(bào)表符合準(zhǔn)則的規(guī)定,并由會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待提高，目前，按小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行報(bào)表的編制，未有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)控制度健全并且有效,并由會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告內(nèi)部控制很弱，未建立有效的控制程序，每個(gè)流程未體現(xiàn)控制痕跡資金管理嚴(yán)格的資金管理制度,不存在大股東占用資金的情形有資金審批流程，但未能有效執(zhí)行4.1、愛(ài)力浦財(cái)務(wù)規(guī)范的現(xiàn)狀與創(chuàng)業(yè)板的要求4.2、享受的

7、稅收優(yōu)惠超過(guò)了國(guó)家政策范圍根據(jù)國(guó)發(fā)（2000）2號(hào)文《國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》，除經(jīng)國(guó)務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與返還才是合法有效的。若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)惠，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款，充分披露風(fēng)險(xiǎn)，由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款對(duì)歷史上的稅收不規(guī)范，處理建議：1.找當(dāng)?shù)卣咧С?，如提交縣政府會(huì)議紀(jì)要，對(duì)該類(lèi)企業(yè)可減免緩；2.當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)認(rèn)可，不處罰；3.律師、保薦人意見(jiàn)；4.股東承諾。

8、所得稅15%，財(cái)政補(bǔ)貼收入分年納稅世界一流4.3、發(fā)票問(wèn)題隨意性較