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1、【技能訓(xùn)練6-3】1.持有至到期投資利息調(diào)整計算表（見表6-3）?！”?—3持有至到期投資利息調(diào)整計算表 單位：元計息日期應(yīng)收利息a=面值×票面利率投資收益b=上期d×實際利率利息調(diào)整（攤銷的成本）c=a-b攤余成本d=上期d-c2013.1.1880202013.12.3150007041.6-2041.690061.62014.12.3150007204.93-2204.9392266.532015.12.3150007381.32-2381.3294647.852016.12.3150007571.83-2571.83972
2、19.682017.12.3150007780.32-2780.32100?000合計25?00036980-11980—注：利息調(diào)整最后一年的攤銷額考慮計算過程中的保留小數(shù)關(guān)系，一般采用倒擠數(shù)確定（100000-88020）-2041.6-2204.93-2381.32-2571.83=2780.32（元）。最后一年的投資收益=5000+2780.32=7780.32（元）。（1）2013年1月1日，購入債券借：持有至到期投資——成本 100?000 貸：銀行存款 ? 88020持有至到期投資——利息調(diào)整
3、 11980 ?。?）2013年12月31日，確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息 5000 持有至到期投資——利息調(diào)整 2041.6 貸：投資收益 ? 7041.6收到利息借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收利息 ?5000（3）2014年12月31日，確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息 5000 持有至到期投資——利息調(diào)整 2204.93 貸：投資收益 ? 7204.939收到利息借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收利息 ?5000
4、（4）2015年12月31日，確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息 5000 持有至到期投資——利息調(diào)整 2381.32 貸： 投資收益 ?7381.32收到利息借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收利息 ?5000（5）2016年12月31日，確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息 5000持有至到期投資——利息調(diào)整 2571.83 貸：投資收益 ? 7571.83收到利息借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收利息 ?5000（6）2017年12月31
5、日，確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息 5000 持有至到期投資——利息調(diào)整 2780.32 貸：投資收益 ? 7780.32收到本金及利息借：銀行存款 105000 貸：持有至到期投資——成本 100000 應(yīng)收利息 5000【技能訓(xùn)練6-4】（1）2013年3月20日，購入股票借：可供初售金融資產(chǎn)——成本1000000應(yīng)收股利20000貸：銀行存款1020000（2）2013年4月15日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000（3）2013年12月31日，確
6、認(rèn)股票公允價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100000貸：資本公積——其他資本公積100000（4）2014年12月31日，確認(rèn)股票公允價值變動借：資本公積——其他資本公積300000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動300000（5）2015年12月31日，確認(rèn)股票公允價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)—一公允價值變動100000貸：資本公積——其他資本公積100000（6）2016年3月20日，出售股票借：銀行存款940000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000000投資收益40000
7、同時：借：投資收益100000貸：資本公積——其他資本公積100000
