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1、期間費(fèi)用明細(xì)科目核算說(shuō)明（轉(zhuǎn)）作者：心開(kāi)始起飛提交日期：2010-8-3111:32:00
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3、訪問(wèn)量：316 1范圍1.1期間費(fèi)用管理報(bào)表的編制。2控制目標(biāo)2.1提供及時(shí)、有效的管理決策數(shù)據(jù)。2.2及時(shí)、準(zhǔn)確地向集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表，并在內(nèi)部發(fā)布財(cái)務(wù)信息。3主要控制點(diǎn)3.1財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核管理報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表并批注意見(jiàn)，判斷是否有異常，是否需要補(bǔ)充說(shuō)明。3.2月度經(jīng)營(yíng)例會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理報(bào)表進(jìn)行分析并提出意見(jiàn)，審閱有關(guān)管理報(bào)表并據(jù)此進(jìn)行決策。4期間費(fèi)用的核算4.1銷售費(fèi)用的核算 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生
4、的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用也包括在營(yíng)業(yè)費(fèi)用之中。一般包括以下5個(gè)方面的內(nèi)容：4.1.1產(chǎn)品自銷費(fèi)用 包括應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。4.1.2產(chǎn)品促銷費(fèi)用為了擴(kuò)大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的促銷費(fèi)用：展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)(為擴(kuò)大銷售而租用的柜臺(tái)、設(shè)備等的費(fèi)用，不包括融資租賃費(fèi))、銷售服務(wù)費(fèi)用(提供售后服務(wù)等的費(fèi)用)。4.1.3銷售部門的費(fèi)用一般指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)
5、等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。4.1.4委托代銷費(fèi)用 主要指企業(yè)委托其他單位代銷按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。4.1.5商品流通企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用 指商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。商品流通企業(yè)可不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，并入企業(yè)的“銷售費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。附：銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）明細(xì)科目說(shuō)明：(1)職工工資：指
6、公司銷售部門正式職工應(yīng)得的全部工資。包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金三個(gè)明細(xì)子目。其中：“工資”明細(xì)子目核算檔案或基本工資及固定性質(zhì)的工資性津貼（如職務(wù)、工齡、崗位津貼）。（2）職工福利費(fèi):指支付職工的保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、困難職工補(bǔ)助救濟(jì)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以及喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)。（工作服）。(3)職工教育經(jīng)費(fèi):指實(shí)際支付的銷售部門員工各項(xiàng)職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用，包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項(xiàng)費(fèi)用。（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi):指按銷售部門職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)
7、貼，下同)的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。（5）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi):指銷售部門職工個(gè)人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。（6）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。（7）住房公積金：指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。（8）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險(xiǎn)金。（9）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi):指銷售部門個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險(xiǎn)金，包括工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）。（10）折舊費(fèi)：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會(huì)計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)應(yīng)的價(jià)值分?jǐn)偂＃牐牐?1
8、）修理費(fèi)：指本部門發(fā)生的除車輛之外的“固定資產(chǎn)”修理維護(hù)費(fèi)。（12）物料消耗：指銷售部門領(lǐng)用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公費(fèi)”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購(gòu)買的物料消耗費(fèi)用。如：購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費(fèi)用（流通企業(yè)對(duì)一次性消耗物料，可分類設(shè)置明細(xì)子目，如，賓客用品、清潔用品，水果獻(xiàn)花費(fèi)等）。（13）低值易耗品攤銷：是指本部門不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品，如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費(fèi)（“低值易耗品”應(yīng)按管理要求，分類設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬）
9、。（14）辦公費(fèi)：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費(fèi)”、“書(shū)報(bào)資料費(fèi)”、“外聯(lián)宣傳費(fèi)”等，其中，“外聯(lián)宣傳費(fèi)”指對(duì)外宣傳所耗費(fèi)的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費(fèi)用和附帶宣傳標(biāo)識(shí)或內(nèi)容的小禮品費(fèi)用。（15）差旅費(fèi):指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費(fèi)，交通費(fèi)等，包括：交通車費(fèi)、交通機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、其他相關(guān)的費(fèi)用。按集團(tuán)內(nèi)部規(guī)定，一級(jí)主管的差旅費(fèi)須進(jìn)行個(gè)人項(xiàng)目核算，并單獨(dú)按月編制報(bào)表。（16）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指銷售部門發(fā)生的與銷售活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，具體包括：餐飲費(fèi)、禮品費(fèi)、其他相關(guān)的費(fèi)用。（17）通信費(fèi)：核算銷售部門的辦公“電話費(fèi)
10、”和按規(guī)定可報(bào)銷的銷售人員“手機(jī)費(fèi)”。（18）車輛費(fèi)：指營(yíng)業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費(fèi)用，
