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1、期間費用明細科目核算說明（轉(zhuǎn)）作者：心開始起飛提交日期：2010-8-3111:32:00
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3、訪問量：316 1范圍1.1期間費用管理報表的編制。2控制目標2.1提供及時、有效的管理決策數(shù)據(jù)。2.2及時、準確地向集團財務部報送報表，并在內(nèi)部發(fā)布財務信息。3主要控制點3.1財務負責人審核管理報表及財務報表并批注意見，判斷是否有異常，是否需要補充說明。3.2月度經(jīng)營例會對財務管理報表進行分析并提出意見，審閱有關管理報表并據(jù)此進行決策。4期間費用的核算4.1銷售費用的核
4、算 銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的進貨費用也包括在營業(yè)費用之中。一般包括以下5個方面的內(nèi)容：4.1.1產(chǎn)品自銷費用 包括應由本企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費。4.1.2產(chǎn)品促銷費用為了擴大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的促銷費用：展覽費、廣告費、經(jīng)營租賃費(為擴大銷售而租用的柜臺、設備等的費用，不包括融資租賃費)、銷售服務費用(提供售后服務等的費用)。
5、4.1.3銷售部門的費用一般指為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。4.1.4委托代銷費用 主要指企業(yè)委托其他單位代銷按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費。4.1.5商品流通企業(yè)的進貨費用 指商品流通企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。商品流通企業(yè)可不單獨設置“管理費用”科目進行核算，企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸
6、途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，并入企業(yè)的“銷售費用”科目進行核算。附：銷售費用（營業(yè)費用）明細科目說明：(1)職工工資：指公司銷售部門正式職工應得的全部工資。包括工資、加班費、獎金三個明細子目。其中：“工資”明細子目核算檔案或基本工資及固定性質(zhì)的工資性津貼（如職務、工齡、崗位津貼）。（2）職工福利費:指支付職工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補助救濟、職工食堂經(jīng)費補貼以及喪葬補助、撫恤費、安家費、探親路費。（工作服）。(
7、3)職工教育經(jīng)費:指實際支付的銷售部門員工各項職業(yè)技能培訓和繼續(xù)教育培訓費用，包括培訓外出期間的差旅等各項費用。（4）工會經(jīng)費:指按銷售部門職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同)的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。（5）待業(yè)保險費:指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險費用。（6）養(yǎng)老保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。（7）住房公積金：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。（8）醫(yī)療保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾
8、病住院賠付保險金。（9）勞動保險費:指銷售部門個人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險金，包括工傷保險、生育保險）。（10）折舊費：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會計方法對資產(chǎn)進應的價值分攤。（11）修理費：指本部門發(fā)生的除車輛之外的“固定資產(chǎn)”修理維護費。（12）物料消耗：指銷售部門領用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公費”核算范圍外的其他領用或購買的物料消耗費用。如：購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費用（流通企業(yè)對一次性消耗物料，可分
9、類設置明細子目，如，賓客用品、清潔用品，水果獻花費等）。（13）低值易耗品攤銷：是指本部門不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品，如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費（“低值易耗品”應按管理要求，分類設置數(shù)量金額式明細賬）。（14）辦公費：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費”、“書報資料費”、“外聯(lián)宣傳費”等，其中，“外聯(lián)宣傳費”指對外宣傳所耗費的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費用和附帶宣傳標識或內(nèi)容的小禮品費用。（15）差旅費:指銷售部門職工因工作外
10、出期間發(fā)生的住宿費，交通費等，包括：交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關的費用。按集團內(nèi)部規(guī)定，一級主管的差旅費須進行個人項目核算，并單獨按月編制報表。（16）業(yè)務招待費：指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關的業(yè)務招待費支出，具體包括：餐飲費、禮品費、其他相關的費用。（17）通信費：核算銷售部門的辦公“電話費”和按規(guī)定可報銷的銷售人員“手機費”。（18）車輛費：指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費用，
