現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能.doc

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1、一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能　　1.動(dòng)態(tài)監(jiān)督職能。在企業(yè)更多地受國(guó)家計(jì)劃干預(yù)的條件下，審計(jì)監(jiān)督往往被界定為在規(guī)定的范圍和時(shí)間內(nèi)，重點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)收支和財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面的審查，審計(jì)工作本身任務(wù)被動(dòng)，監(jiān)督滯后，相對(duì)處于一種不活躍的靜態(tài)監(jiān)督狀態(tài)。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，國(guó)家逐步改革稅收體制、價(jià)格體制、金融體制，企業(yè)之間、行業(yè)之間的比較優(yōu)勢(shì)正在迅速轉(zhuǎn)移。企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必然要對(duì)影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的各項(xiàng)要素進(jìn)行重新組合，并千方百計(jì)加強(qiáng)科學(xué)管理，提高自身實(shí)力。在這種情況下，健全內(nèi)部審計(jì)制度成為企業(yè)發(fā)展的自我需要，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)就成為企

2、業(yè)的自覺(jué)行為，從而使內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)得更加活躍，具有動(dòng)態(tài)性的主動(dòng)參與意識(shí)。其主要表現(xiàn)為：在審計(jì)的重點(diǎn)上，將突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督；在審計(jì)的內(nèi)容上，以效益審計(jì)、責(zé)任審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)為主；在審計(jì)的方法上，審計(jì)與調(diào)研相結(jié)合，由事后監(jiān)督向事前控制轉(zhuǎn)變，并加強(qiáng)綜合審計(jì)；在審計(jì)的手段上，逐步向現(xiàn)代審計(jì)手段過(guò)渡?！　?.管理控制職能。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)審計(jì)學(xué)界強(qiáng)調(diào)的足內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，忽視深化管理職能，或把它作為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家審計(jì)管理職能的延伸，這種認(rèn)識(shí)在！小時(shí)條件下無(wú)疑是有根據(jù)的。但是，在現(xiàn)代企業(yè)制度下就脫離丁發(fā)展的形勢(shì)。因?yàn)?，管理控制職能已?jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)

3、的固有功能，是企業(yè)深化改革的必然要求。它同以往片面認(rèn)識(shí)的國(guó)家審計(jì)職能作用的延伸的區(qū)別在于，這種管理控制職能不是外部授權(quán)產(chǎn)：生的，而是企業(yè)加強(qiáng)管理的自我要求，具有主動(dòng)參與性。應(yīng)當(dāng)指㈩，竹；理控制職能不同于管理職能，那種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有管理職能就意味著內(nèi)部審計(jì)人員去實(shí)施管理行為的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的?？梢钥隙ǎS著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和運(yùn)行，隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)劃、預(yù)決算方案、投資可行性方面，在評(píng)價(jià)生產(chǎn)組織內(nèi)控制度的有效性方面，在揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的弊端方面，發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用，因而它的管理控制職能也將越來(lái)越清楚地顯現(xiàn)出來(lái)并發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用

4、。　　3.決策服務(wù)職能。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，人們習(xí)慣于把企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能理解為，一方面為完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人交辦的工作任務(wù)，另一方面為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及上級(jí)管理部門服務(wù)。事實(shí)上這種認(rèn)識(shí)帶有很重的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩。首先，所謂完成國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)的服務(wù)職能，說(shuō)白了無(wú)非是國(guó)家審計(jì)在企業(yè)的延伸，體現(xiàn)為行政操作，并不能成為真正意義上的服務(wù)職能?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使政府對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由直接行政管理轉(zhuǎn)向間接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，企業(yè)依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，逐步成為適應(yīng)市場(chǎng)的法人實(shí)體和競(jìng)爭(zhēng)主體。毫無(wú)疑問(wèn)，傳統(tǒng)意義上的服務(wù)職能，將隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的確立而失去其存在的必要與可能。其次，所謂完成領(lǐng)導(dǎo)人交

5、辦任務(wù)的職能，具有較大的不確定性。同時(shí)，這種認(rèn)識(shí)容易把內(nèi)部審計(jì)引入到等同于企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)管理工作的誤區(qū)，從而否定了企業(yè)內(nèi)部的特性?，F(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，也賦予它更高的地位，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能因此而有了質(zhì)的飛躍，即由泛泛地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，逐步轉(zhuǎn)移到為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)上來(lái)。如在內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，給企業(yè)法人代表提供有效數(shù)據(jù)，為承包考核兌現(xiàn)和制訂出新的一年承包經(jīng)營(yíng)目標(biāo)打好基礎(chǔ)。又如在企業(yè)內(nèi)部重組改制撤并中，通過(guò)審計(jì)摸清家底，防止資產(chǎn)流失，避免不必要的損失和浪費(fèi)。為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供客觀真實(shí)的依據(jù)。再如通過(guò)對(duì)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

6、計(jì)，主要考核他們經(jīng)營(yíng)期間的業(yè)績(jī)，考核他們的經(jīng)營(yíng)效果，資產(chǎn)是否增值保值，企業(yè)的資財(cái)有無(wú)損失浪費(fèi)，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象存在，給企業(yè)決策層任用干部提供可靠的依據(jù)?！　《?、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容　　1.堅(jiān)持以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)受權(quán)或接受委托，應(yīng)經(jīng)常開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，包括審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性和完整性；審查財(cái)務(wù)收支的合法性以及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況；審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況；審查會(huì)計(jì)組織是否健全和會(huì)計(jì)制度是否得到貫徹執(zhí)行。具體對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)各種資產(chǎn)內(nèi)部控制的健全性、有效性；檢查流動(dòng)資產(chǎn)、

7、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實(shí)完整性、合法合規(guī)性；檢查流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的真實(shí)性及其結(jié)構(gòu)的合理性；同時(shí)檢查各種收入是否按規(guī)定全部入賬，各種支出是否合理合規(guī)等。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和損益核算的真實(shí)情況。為了維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)其保值增值的目的，應(yīng)注重對(duì)國(guó)家資本金的審計(jì)，檢查產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確，所有者權(quán)益是否得到保障，是否貫徹了資本金保全的原則；同時(shí)應(yīng)注重對(duì)公積金、公益金、未分配利潤(rùn)的審計(jì)，檢查其來(lái)源是否真實(shí)合理，使用是否符合規(guī)定；并要注重對(duì)產(chǎn)權(quán)界定的審計(jì)，檢查國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是否依據(jù)“誰(shuí)投資，誰(shuí)受益”的原則；還要注重對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的審計(jì)，檢

8、查評(píng)估的真