淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

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1、淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能:隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，在經(jīng)營(yíng)機(jī)制上發(fā)生了巨大變化。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)制度首先要解決的問(wèn)題之一。文章就我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能的演變和發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)職能，如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能等問(wèn)題進(jìn)行了探討?！　￡P(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，在經(jīng)營(yíng)機(jī)制上發(fā)生了巨大變化，其管理模式也與傳統(tǒng)的企業(yè)管理有本質(zhì)上的差異。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約

2、束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)制度首先要解決的問(wèn)題之一。本文擬就我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能的演變和發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)職能、如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作進(jìn)一步初步探討。　　一、內(nèi)部審計(jì)職能的演變和發(fā)展　　內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能，是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的，它是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要而產(chǎn)生，又伴隨著經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、文化及經(jīng)濟(jì)體制等環(huán)境變化而逐步完善和發(fā)展的。我國(guó)

3、的內(nèi)部審計(jì)成立于1983年，是在國(guó)家審計(jì)的推動(dòng)下建立的，其作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)服從于國(guó)家審計(jì)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是國(guó)家審計(jì)的延伸，其作為國(guó)家的代言人，代表國(guó)家對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的目的。在指導(dǎo)思想上偏重于監(jiān)督，屬“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)。這段時(shí)期內(nèi)部審計(jì)主要是圍繞著財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性、政策法規(guī)的遵循及資產(chǎn)的安全與完整等方面來(lái)展開的，內(nèi)部審計(jì)主要職能就是查錯(cuò)糾弊，審計(jì)內(nèi)容也局限于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支的合規(guī)性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，企業(yè)外部制約機(jī)制逐漸加強(qiáng)，

4、企業(yè)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)電算化的水平得到了進(jìn)一步的提高，財(cái)務(wù)核算表面上的錯(cuò)弊越來(lái)越少?；谶@種情況，內(nèi)部審計(jì)的職能從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”逐漸向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理、決策及效益服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部控制的分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變?！　《?、現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)職能　　目前內(nèi)審界對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的觀點(diǎn)主要有兩種：一種是“單一職能論”，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只有一種職能，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能；另一種是“多職能論”。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)除經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能外，還具有其他多種職能。筆者認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、管理

5、服務(wù)三項(xiàng)職能。　　1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指內(nèi)部審計(jì)部門以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),以便衡量和確定其會(huì)計(jì)資料和其他資料是否正確、真實(shí),其所反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效,檢查被審對(duì)象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,有無(wú)違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為,追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,從而督促被審單位糾錯(cuò)防弊,遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。同國(guó)家審計(jì)一樣，監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。　　2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)

6、準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能?！　?.管理服務(wù)職能。管理服務(wù)職能是通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的檢查和分析，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)綜合性強(qiáng)、地位超脫、數(shù)據(jù)可靠,審計(jì)又是一個(gè)獨(dú)特的視角,這就為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件。應(yīng)當(dāng)指出管理服務(wù)職能不同于管理職能，內(nèi)部審計(jì)不參與企業(yè)的具

7、體管理工作，那種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有管理職能就意味著內(nèi)部審計(jì)人員去實(shí)施管理行為的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的?！　∪?、現(xiàn)代企業(yè)制度下如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能　　1、增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)　　內(nèi)部審計(jì)的從歷史發(fā)展的角度看是為企業(yè)的管理者服務(wù)的，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)該重視該項(xiàng)制度的建立與健全，致所以有的企業(yè)沒(méi)有合理實(shí)效的內(nèi)部審計(jì)制度，其根本原因就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展所發(fā)揮的作用。增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件。只有感受到它的重要性才會(huì)竭盡全力的去做，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)是

8、搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)與重視提高一個(gè)層次，那職工的工作就會(huì)更順利?！　?、建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置　　內(nèi)部審計(jì)需要企業(yè)建立一個(gè)良好的控制系統(tǒng)以及通暢的信息反饋體系的保障，讓內(nèi)部審計(jì)能更好的發(fā)揮作用，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨(dú)立性和權(quán)威性。著手強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，以進(jìn)一步完善企業(yè)的制衡機(jī)制。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)的管理機(jī)制之下，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)