通訊公司財務(wù)核算辦法.doc

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1、本論文在對中國移動公司的會計財務(wù)信息考查的過程中，全面考核了現(xiàn)金流量、債務(wù)償還能力、營運能力、獲利水平與成長能力等因素。（一）現(xiàn)金流量分析下圖是中國移動在二零一零年至二零一四年的現(xiàn)金流量變化趨勢圖。圖5現(xiàn)金流量變化趨勢圖通過對上圖的圖形和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，會發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入凈額的波動情況和凈利潤的數(shù)值波動情況變化不大，中國移動也會定期發(fā)布公司的運營情況信息，扣除稅額以前的收益是統(tǒng)計利潤現(xiàn)金流量表的前提，需要經(jīng)過一系列的合并與分類過程。在二零一三年中國移動的運營收益比去年有多增多，但不容忽略的一點是，營銷損耗費用和勞動力支出費用也在增多，從而間接減少了中國移動經(jīng)營業(yè)務(wù)的凈收入的資金量

2、。在二零一零年至二零一四年這四年間，中國移動在從事投資項目的過程中，現(xiàn)金流入凈額前期階段的變化情況不大，到了后期會迎來一個先減后增的變化情況。依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表從中能夠得知，香港地區(qū)的所屬公司的財務(wù)報告將“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”與“銀行存款”化為不同的類別，也就是說將“銀行存款”劃入投資支出的類別。在二零一三年，中國移動的銀行儲蓄金額比去年增加了四百多億元，另外考慮到投資收益要及時收回等原因，所以中國移動在二零一三的運營過程中的統(tǒng)計的現(xiàn)金流入凈額比去年要多。在二零一三年與二零一四年這兩年間，中國移動在開展資金募集的過程中，現(xiàn)金流入凈額出現(xiàn)了一定程度的下降，這其中要考慮到利息需要償還，同時遞

3、延對價也要償還等原因。從中我們可以看到，中國移動公司的突出特點在于以經(jīng)營為主導(dǎo)，公司收益直接與運營情況掛鉤，運營過程中的現(xiàn)金流入凈額都處在正常增長情況下，資金額大多維持在兩千億元到兩千五百億元區(qū)間內(nèi)，在一定情況下，能夠代表公司的運營實力。(二)償債能力分析償債能力意味著企業(yè)歸還欠款的能力，它包括短時間的償債能力與長時間的償債能力，本論文會依據(jù)時間長短不同來考查了解中國移動的償債能力。1.短期償債能力短期償債能力在一定情況下能夠代表公司現(xiàn)金流的正常流通水平。本論文在對中國移動的短期償債能力考查過程中，綜合顧及到流動比率與速動比率兩個因素的影響。（具體情況如下所示：圖6代表流動比率對比

4、分析；圖7代表速動比率對比分析）圖6流動比率對比分析流動比率意味著公司在規(guī)劃短期債務(wù)償還時間時，財務(wù)賬面上的可用資金能夠正常折算成現(xiàn)金填補資金缺口的水平。按照總體情況來看，流動比率如果處在較高水平，那么公司在債務(wù)償還過程中遇到的阻礙就小。依據(jù)上圖我們能夠發(fā)現(xiàn)，在三大運營商中，中國移動的流動比率比其他兩家要高出不少，這體現(xiàn)出中國移動賬目上的周轉(zhuǎn)資金較多，貨幣資金能夠占據(jù)總資產(chǎn)額的三成以上，反觀，中國聯(lián)通和中國電信這一比值還不到一成，，從中能夠得知中國聯(lián)通和中國電信的短期償債能力離中國移動還有較大差距。在流動資產(chǎn)這一概念下，速動比率這個概念應(yīng)運而生，速動資產(chǎn)忽略了資產(chǎn)中難以變換成現(xiàn)金，

5、同時結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性差的存貨或預(yù)付資金等項目。速動資產(chǎn)變換成現(xiàn)金的水平較高，這樣一來，若想高效、快速的了解公司的短期償債能力就可以從速動比率開始著手。依據(jù)下圖不難發(fā)現(xiàn)，中國移動的速動比率數(shù)據(jù)的波動情況和上圖的數(shù)據(jù)的波動情況相比變化不明顯，從中我們也應(yīng)該認(rèn)識到電信運營業(yè)固定的存貨以SubscriberIdentityModule客戶識別模塊、手機(jī)和相關(guān)的易耗品為主，耗費的數(shù)額不大，尚未超過總資產(chǎn)的百分之一。圖7速動比率對比分析2.長期償債能力長期償債能力代表著公司能夠歸還長時間的欠款或借款的水平，這要依托公司的運營體系架構(gòu)及財務(wù)收支平衡因素來衡量。本論文在考查中國移動的長期償債能力的同時，

6、還注重全盤考慮資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率與產(chǎn)權(quán)比率等因素的影響。表4長期償債能力指標(biāo)若想具體考查公司償還借款的水平還應(yīng)該參考資產(chǎn)負(fù)債率，該比值的理想?yún)^(qū)間位于百分之四十至百分之六十。依據(jù)上圖可以得知，中國移動在二零一二至二零一四年三年間的資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)增長，都超過了百分之三十。中國聯(lián)通在二零一二至二零一四年三年間的資產(chǎn)負(fù)債率一直處在最高水平，其中，我們應(yīng)該考慮到中國聯(lián)通擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)設(shè)施與第三代移動通信技術(shù)基站的建設(shè)產(chǎn)生了大批的應(yīng)付賬款的影響。中國電信的資產(chǎn)負(fù)債率也表現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長勢頭。股東權(quán)益比率和資產(chǎn)負(fù)債率存在反比的關(guān)聯(lián)；負(fù)債總額除以股東權(quán)益額度得到的數(shù)值為產(chǎn)權(quán)比率，該數(shù)值越小，那么債權(quán)

7、人的收益幾率越高。依據(jù)上圖能夠發(fā)現(xiàn)中國移動的股東權(quán)益比率處在較高水平，產(chǎn)權(quán)比率并不高，權(quán)衡各方面的考慮因素，中國移動具有中國聯(lián)通與中國電信所不能比擬的長期還債能力。(三)營運能力分析營運能力代表著公司運營水平的表現(xiàn)情況，按照普遍的看法來看，如果公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較高，賬面資金能夠較快流通，那么意味著公司具有較高的營運能力。本論文在全面考核中國移動的營運能力的同時，還囊括了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等因素。1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率代表賒銷收入凈額除以