【畢業(yè)論文設(shè)計】淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制.doc

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1、淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制會計電算化是將以電子計算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實(shí)務(wù)，并以電子計算機(jī)作為工具替代手工記賬、算賬、報賬等傳統(tǒng)方式。實(shí)現(xiàn)會計信息的收集、整理、輸出、分析、預(yù)測、決策的過程。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整.確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。近年來，我國十分重視對內(nèi)部控制的研究。并發(fā)布了一系列規(guī)范和指導(dǎo)意見.促進(jìn)了單位內(nèi)部控制的建立和完善。但是，會計屯算化的發(fā)展又給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文主要分析會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險和影

2、響，并以此為基礎(chǔ)探討電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題。關(guān)鍵詞：會計電算化；會計系統(tǒng)；內(nèi)部控制引言(1)1.會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題(2)1.1會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（2）1?2會計人員一身多職現(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識淡漠（2）1?3原始憑證數(shù)字化，易于偽造（2）1?4內(nèi)部控制的程序化使得差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增大（2）1.5數(shù)據(jù)的安全性、保密性差（2）1.6建立會計電算化內(nèi)部控制的必要性（3）(4)2.會計電算化對內(nèi)部控制的影響2.1內(nèi)部控制形勢的變化（4）2.2內(nèi)部控制制度內(nèi)容的變化（4）2.3內(nèi)部稽核機(jī)制發(fā)生變化（5）2.4內(nèi)部控制的重

3、點(diǎn)發(fā)生了變化（5）2.5內(nèi)部控制的手段和技術(shù)發(fā)生了變化（5）2?6會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式的改變（5）(6)3.電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制3.1制度控制3.2程序控制程序（6）4?加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的其他建議（7）4.1明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制（7）4?2加強(qiáng)內(nèi)部審計（7）4.3建立健全人才培訓(xùn)制度，提高會計人員素質(zhì)（8）4.4嚴(yán)格對機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制（8）4.5建立全面、規(guī)范的會計基礎(chǔ)管理制度（8）(9)(10)結(jié)束語…參考文獻(xiàn)致謝……引言內(nèi)部會計控制是處理會計業(yè)務(wù)時所形成的自我調(diào)節(jié)和自我約束的有機(jī)體?？梢哉f，單位實(shí)現(xiàn)會計電算化后，管理部門越

4、來越器重會計電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息，這些信息的正確性和可靠性依賴于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱，而且隨著會計電算化信息系統(tǒng)的資源日益增多，沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，這些資源就可能得不到有效的運(yùn)用，甚至還會受到有意或無意的破壞。此外電算化會計信息系統(tǒng)比手工會計信息系統(tǒng)更加復(fù)雜，技術(shù)性更高。更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為或者出現(xiàn)無意的差錯。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實(shí)可靠的保證，因此，實(shí)現(xiàn)會計電算化以后，單位更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整、提高數(shù)據(jù)的正確性、可靠性。1.會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題1.1會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀對會計電算化的認(rèn)識不到位，忽

5、視內(nèi)部控制制度建設(shè)，制度流于形式；數(shù)據(jù)處理的集中性使會計工作組織會發(fā)牛質(zhì)的變化；會計電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部會計控制的范圍擴(kuò)大；會計電算化控制手段和方式的變化，加大了電算化系統(tǒng)的控制風(fēng)險；會計電算化的運(yùn)行未能建立科學(xué)合理的制度體系。1.2會計人員一身多職現(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識淡漠傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實(shí)行電算化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間的相

6、互制約、相互監(jiān)督和相互控制機(jī)制不夠重視，一身多職，越俎代包現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得計算機(jī)舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。1.3原始憑證數(shù)字化，易于偽造在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務(wù)的記錄帶來了風(fēng)險，計算機(jī)的存儲方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁光介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機(jī)會，比如通過偽造或修改客戶、銀行的憑證，制造虛假交易，進(jìn)而侵吞公款等。篡改輸入是目前最簡單的也是最常用的計算機(jī)舞

7、弊手法，該方法通過在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對數(shù)據(jù)做手腳來達(dá)到個人目的，其主要手段有：虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。1.4內(nèi)部控制的程序化使得差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增大電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權(quán)系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。1.5數(shù)據(jù)的安全性、保密性差很多時候，企事業(yè)單位財務(wù)上的數(shù)據(jù)是保密的，在很大程度上關(guān)系著企事業(yè)單位生

8、存與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完