淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制

《淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制　　一、會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題　　1、會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀　　目前在我國許多電算化會計系統(tǒng)是用戶單位的財務(wù)人員和協(xié)作單位的計算機人員合作開發(fā)的，這就存在著開發(fā)和使用脫節(jié)的問題，使得設(shè)計出來的系統(tǒng)存在許多問題，不能反映企業(yè)的實際情況對會計電算化的認識不到位，忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)，制度流于形式；數(shù)據(jù)處理的集中性使會計工作組織會發(fā)生質(zhì)的變化；會計電算化系統(tǒng)運行的復(fù)雜性，使內(nèi)部會計控制的范圍擴大；會計電算化控制手段和方式的變化，加大了電算化系統(tǒng)的控制風(fēng)險；會計

2、電算化的運行未能建立科學(xué)合理的制度體系?！　?、原始憑證數(shù)字化，易于偽造　　在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務(wù)的記錄本文由論文聯(lián)盟.L.cOm收集整理帶來了風(fēng)險，計算機的存儲方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁光介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡?！　?、內(nèi)部控制的程序化使得差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增大　　傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)下，由于會計處理環(huán)節(jié)相對分散，各個環(huán)節(jié)由不同人

3、員登錄，一個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，在下一個環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)更正。而在電算化會計系統(tǒng)的環(huán)境下，由于數(shù)據(jù)處理的程序化和集中化，只要一次輸入原始數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會自動進行多項處理。因此，一旦原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，將引發(fā)日記賬、明細賬及總賬等出現(xiàn)一系列錯誤，從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，使得錯誤的嚴重性加大?！　?、會計信息系統(tǒng)的安全性風(fēng)險　　安全性風(fēng)險主要有以下幾種情況：（1）系統(tǒng)密碼被非法竊取和盜用，會計人員甚至有的外部人員未經(jīng)授權(quán)瀏覽、修改甚至破壞會計資料，舞弊的手段更加隱蔽。（2）由于計算機硬件系統(tǒng)存在物理性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其

4、他非人為原因?qū)?dǎo)致會計數(shù)據(jù)的丟失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理的不準確。（3）存儲數(shù)據(jù)的磁盤、磁帶等，經(jīng)過修改、擦除和拷貝均不留痕跡，同時這些磁性物質(zhì)容易損壞，導(dǎo)致會計信息的丟失。（4）各種各樣的病毒也對安全系統(tǒng)造成威脅，甚至導(dǎo)致計算機系統(tǒng)的癱瘓。（5）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)給會計信息系統(tǒng)帶來的新問題?！　《嬰娝慊瘜?nèi)部控制的影響　　1、內(nèi)部控制形式的變化　　由于電子計算機具有高速、穩(wěn)定的特點，有很強的邏輯判斷能力和邏輯分析能力，使內(nèi)部控制形式主要有兩方面的變化：（1）電算化的實現(xiàn)減輕了原手工做帳的工作量；（2）電算化的實現(xiàn)使原手工的內(nèi)部控制更方便

5、。在電腦里實現(xiàn)例如憑證的借貸平衡校驗；余額、發(fā)生額的平衡檢查；各核算與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對；報表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等?！　?、內(nèi)部控制制度內(nèi)容的變化　　（1）實現(xiàn)會計電算化后，會計部門不再是內(nèi)部單純的會計核算崗位，增加了計算機操作、數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會計軟件維護、硬件維護、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位，財務(wù)管理崗位比手工條件下劃分的更細、投入的人員更多、管理的更加深入。（2）實現(xiàn)會計電算化后，計算機的應(yīng)用和保護成為新的內(nèi)容。會計電算化數(shù)據(jù)的主要儲存形式轉(zhuǎn)變?yōu)闄C內(nèi)文件，這使得計算機機內(nèi)文件的安全保

6、護、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會計內(nèi)部控制的又一項重要內(nèi)容。由于計算機的應(yīng)用，使防止計算機舞弊和計算機病毒破壞，成為會計內(nèi)部控制一個新的、至關(guān)重要的事?！　∪?、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的其他建議　　1、明確職責(zé)分工，加強組織控制　　由于會計電算化知識與功能的相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員，在這兩者之間進行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。電算化部

7、門內(nèi)部必須把職責(zé)分工同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為?！　?、加強內(nèi)部審計　　會計電算化下的內(nèi)部審計不僅需要審查會計電算化系統(tǒng)輸出的信息是否可靠，而且還要審查會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否健全有效，以及會計系統(tǒng)本身的安全性。通過電算化的內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)各種控制手段的弊端，找出進一步改進的措施。在系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)有內(nèi)審人員參與，定期檢查和測試電算化會計系統(tǒng)的工作情況，參與指定和監(jiān)督執(zhí)行相關(guān)管理制度，建議修改或選折會計軟件?！　?、建立健全人才培訓(xùn)制度，提高會計人員素質(zhì)　　企業(yè)應(yīng)高度重

8、視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，要提高會計人員計算機業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會計人員學(xué)習(xí)會計電算化知識，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級技術(shù)人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由核算型向管理型、智能型轉(zhuǎn)變。　　4