現(xiàn)金流量表的填列方法.doc

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1、現(xiàn)金流量表的填列方法　?。ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　1.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本年銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷(xiāo)售本期退回商品和前期銷(xiāo)售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映?！　′N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款年初余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備　　【例題1·計(jì)算分析題】A公司20

2、09年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料項(xiàng)目年初余額期末余額應(yīng)收票據(jù)450480應(yīng)收賬款360320預(yù)收款項(xiàng)100200　（2）利潤(rùn)表部分資料項(xiàng)目本期金額營(yíng)業(yè)收入50000　?。?）補(bǔ)充資料：　　①本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元；　　②本期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為8500萬(wàn)元。『正確答案』　　銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　?。?0000＋8500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝58600（萬(wàn)元）　　[答疑編號(hào)639070301]　　2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返

3、還款。　　3.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映?！　?.“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映?！　≠?gòu)買(mǎi)商品

4、、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）+（存貨期末余額－存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)－特殊調(diào)整項(xiàng)目　　【例題2·計(jì)算分析題】A公司2009年有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料項(xiàng)目年初余額期末余額存貨97607840應(yīng)付票據(jù)750890應(yīng)付賬款670540　?。?）利潤(rùn)表部分資料項(xiàng)目本期金額營(yíng)業(yè)成本26500　?。?）補(bǔ)充資料：　　①本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額465萬(wàn)元；　　②“營(yíng)業(yè)成本”

5、項(xiàng)目中包括計(jì)提車(chē)間折舊費(fèi)50萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車(chē)間工人薪酬130萬(wàn)元；　?、邸按尕洝表?xiàng)目中包括計(jì)提車(chē)間折舊費(fèi)20萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車(chē)間工人薪酬80萬(wàn)元。『正確答案』　　購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　＝26500＋465＋（7840－9760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝24755（萬(wàn)元）　　[答疑編號(hào)639070302]　　5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）?！　≈Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（年初余額－期

6、末余額)　-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)的（期初余額-期末余額）　【注意】　　第一，支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；　　第二，支付給離退休人員的各項(xiàng)反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。【例題3·單項(xiàng)選擇題】A公司應(yīng)付職工薪酬年初余額100萬(wàn)元，本年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬為160萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬期末余額150萬(wàn)元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。　　A.100　　B.0C.160　　D.110『正確答案』D『答案解析』支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝100＋160－150

7、＝110（萬(wàn)元）6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加＋（應(yīng)交所得稅期初余額－應(yīng)交所得稅期末余額）＋應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　【例題4·單項(xiàng)選擇題】A公司應(yīng)交所得稅期初余額100萬(wàn)元，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為200萬(wàn)元，遞