出口退稅培訓(xùn)課件_外貿(mào)企業(yè)出口退稅(200610)[1]

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1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅國家稅務(wù)總局1主要內(nèi)容外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定管理外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)、審核外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計(jì)處理2出口企業(yè)外經(jīng)貿(mào)主管部門征稅機(jī)關(guān)海關(guān)外匯管理局國庫退稅機(jī)關(guān)2、進(jìn)行認(rèn)定7、取得出口報(bào)關(guān)單6、報(bào)關(guān)出口1、取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)8、收匯核銷9、取得收匯核銷單11、開具收入退還書5、取得增值稅專用發(fā)票10、憑有關(guān)單證申報(bào)退稅銀行生產(chǎn)企業(yè)3、購進(jìn)貨物12、取得退稅款外貿(mào)企業(yè)操作流程操作流程山東省國家稅務(wù)局3外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定管理退稅認(rèn)定的一般規(guī)定退稅認(rèn)定管理的范圍退稅認(rèn)定管理的內(nèi)容4退稅認(rèn)定的一般規(guī)定《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)

2、易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函[2004]955號）的規(guī)定，2004年7月1日起，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個(gè)人（簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持辦理已備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。5退稅認(rèn)定管理的范圍享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)

3、，是指經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)商務(wù)部）及其授權(quán)單位批準(zhǔn)（或賦予）的有進(jìn)出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)，或是2004年7月1日以后辦理對外經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)。6退稅認(rèn)定管理的內(nèi)容開業(yè)認(rèn)定變更認(rèn)定注銷認(rèn)定7開業(yè)認(rèn)定的工作流程圖開業(yè)認(rèn)定出口企業(yè)送交有關(guān)資料，填寫《出口企業(yè)退稅認(rèn)定表》違法、違章處理退稅機(jī)關(guān)登記崗受理、審核認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗核準(zhǔn)、審批退稅機(jī)關(guān)登記崗將有關(guān)資料錄入微機(jī)出口企業(yè)領(lǐng)取出口企業(yè)退稅認(rèn)定證件未按期認(rèn)定8外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)、審核外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)外貿(mào)企業(yè)退稅的審核9外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)國稅發(fā)[2005]51號文和國稅發(fā)[2004]64號文規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口

4、（以報(bào)關(guān)單上“出口日期”為準(zhǔn)）后90天內(nèi)，收齊出口貨物退稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。10外貿(mào)企業(yè)退稅的申報(bào)程序外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報(bào)要經(jīng)過的程序是：退稅單證錄入生成申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤退稅機(jī)關(guān)預(yù)審企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù)生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)辦理正式申報(bào)。11外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的主要原始憑證（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（2）出口收匯核銷單（出口

5、退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明（3）增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）（4）出口發(fā)票（5）代理出口貨物證明（委托出口的業(yè)務(wù)提供）（6）稅收（出口貨物專用）繳款書(消費(fèi)稅)（出口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物時(shí)提供）（7）出口貨物銷售明細(xì)賬（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料12出口收匯核銷單的具體規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)（2004）64號文規(guī)定，自2004年6月1日起，出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。13但有以下六種情況自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，申報(bào)時(shí)必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等

6、級評定為C級或D級；②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的（包括未按規(guī)定期限辦理新辦和變更登記的）；③財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；④辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日以后辦理出口退稅登記的企業(yè)）；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。14稅收繳款書的具體規(guī)定根據(jù)財(cái)稅（2004）101號文規(guī)定，對出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下簡稱增值稅

7、專用稅票），但對外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。15外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)報(bào)表外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表》（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》16外貿(mào)企業(yè)退稅的審核出口退稅審核一般分三個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)審單證對審計(jì)算機(jī)審核17單證對審單證對審主要是對企業(yè)申報(bào)退稅的出口貨物、適用的退稅政策、原始憑證及申報(bào)報(bào)表進(jìn)行審核，確