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《淺談審計風險及其防范.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、.摘要審計質(zhì)量是審計工作的生命線，但近年來隨著審計訴訟案件的增加，審計風險日趨增大，審計風險已成為國家審計機關、社會審計組織和內(nèi)部審機構(gòu)及廣大審計人員必須重視并加以研究的問題。審計風險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容，加強審計風險的研究，對于保證和提高審計質(zhì)量具有重大意義。我國審計工作起步較晚，隨著審計工作的發(fā)展，審計風險成為我國審計實務中一個亟待解決的實際問題。審計風險具有可控性，說明審計風險是可以通過努力而降低其水平的，為了提高實踐工作的審計質(zhì)量，本文通過對審計風險的含義，特征，種類及產(chǎn)生原因進行分析，進一步提出了防范審計風險的有效措施
2、，力求使審計能夠更好地為實際工作服務。關鍵字審計風險產(chǎn)生原因防范措施..目錄一、引言2二、概述2（一）風險的含義2（二）審計風險的類別與特性2三、審計風險產(chǎn)生的成因4（一）審計內(nèi)部環(huán)境的影響4（二）外部環(huán)境的影響。5四、審計風險的防范與控制6（一）從內(nèi)部因素著手6（二）從外部因素著手7結(jié)論9參考文獻10..一、引言隨著我國審計環(huán)境的不斷變化，審計風險日益突出，有審計的地方必然存在審計風險。如何加強審計風險管理，有效控制和規(guī)避審計風險，提高審計質(zhì)量，已成為職業(yè)關注的熱點問題。因此，各單位要根據(jù)自身所處的環(huán)境，在審計過程中的準備階段
3、、實施階段和結(jié)束階段這三個階段中全力控制風險的產(chǎn)生。在審計理論中，審計風險與審計重要性和審計證據(jù)等概念密切相關；在審計實務中，它已成為審計人員在執(zhí)行審計計劃、執(zhí)行審計程序、出具審計報告等階段必須時時加以考慮的一個重要因素。二、概述（一）風險的含義關于審計風險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。美國審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”《美國審計準則說明》第47號認為：“審計風險是審計人員無意對含有重要錯誤的財務報表沒有適
4、當修正審計意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制與審計風險》將審計風險定義為“審計風險是指會計報表存在重人錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。總之，上述雖對誤報的界定范圍有所不同，但是總體上對審計風險基本涵義表述是一致的，即審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在，從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風險。（二）審計風險的類別與特性1.審計風險的類別由審計風險模型(審計風險：固有風險x控制風險x檢查風險)可知，審計風險是由固有風險、控制風險和檢查（察覺
5、）風險三個類別構(gòu)成。故而下面的審計風險的防范也是根據(jù)這三種風險作出的適宜的措施。（1）.固有風險指在不考慮被審計單位相關的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認定產(chǎn)生重大錯報的可能性。固有風險水平取決于會計報表對于業(yè)務處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。因此，業(yè)務處理中的錯弊引起報表失實的越多，固有風險越大；反之，固有風險越低。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生問題的可能性越大，固有風險水平越高；反之則越小。固有風險的產(chǎn)生僅與被審計單位有關，受被審計單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響，審計人員只能通過必要的審計程序來分析和判斷固有風險水平，固有風險客觀地獨
6、立存在于審計過程中，所以它是一種相對獨立的風險。..（2）.控制風險指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性?？刂骑L險水平與被審計單位的控制水平有關，被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，則控制風險高。控制風險獨立存在于審計過程中，審計人員無法降低控制風險，但可以根據(jù)被審計單位相關部分的內(nèi)部控制的健全性和有效性情況，設定一定控制風險的估計水平，從而來加以防范。（3）.檢查風險指審計人員通過預定的審計程度未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風
7、險要素中唯一可以通過審計人員進行控制和管理的風險要素，它獨立地存在于整個審計過程中，不受固有風險和控制風險的影響，所以說檢查風險與審計人員工作直接相關。2.審計風險的特性（1）審計風險的普遍客觀性。由于審計結(jié)論與預期的偏差通常會存在，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導致風險因素的產(chǎn)生。而可能產(chǎn)生風險的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差；重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大，經(jīng)濟蕭條，財務狀況不佳，抽樣技術局限性等。即使是詳細審計，由于經(jīng)濟業(yè)務的復雜、管理人員道德品質(zhì)等
8、因素，仍存在審計結(jié)果與客觀實際不一致的情況。故而可以看出，審計風險是普遍并且是客觀存在的，針對審計風險的控制應當注意在各個環(huán)節(jié)予以控制。（2）審計風險的潛在性。審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔任
