審計(jì)對(duì)象目標(biāo)和分類課件.ppt

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1、第五章審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和分類一、審計(jì)的對(duì)象（一）外延上內(nèi)涵上第一節(jié)審計(jì)的對(duì)象（二）傳統(tǒng)與現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象比較傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)象：載體：特點(diǎn)：現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象：載體：特點(diǎn)：（二）傳統(tǒng)與現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象比較傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)象：財(cái)政財(cái)務(wù)收支載體：會(huì)計(jì)資料特點(diǎn)：財(cái)務(wù)收支上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（二）傳統(tǒng)與現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象比較現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象：財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)載體：會(huì)計(jì)資料及其他經(jīng)濟(jì)資料特點(diǎn)：財(cái)務(wù)收支上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（三）審計(jì)的客體國(guó)家審計(jì)客體：社會(huì)審計(jì)客體：內(nèi)部審計(jì)客體：二、審計(jì)的一般對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（一）財(cái)

2、政收支：財(cái)政收入：預(yù)算收入預(yù)算外收入財(cái)政支出：預(yù)算支出預(yù)算外支出（一）財(cái)政收支：A、本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)B、本級(jí)各部門和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)C、預(yù)算外資金審計(jì):管理政策、收入、支出、管理財(cái)務(wù)收支：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位及其他組織有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)第二節(jié)審計(jì)的目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)詳細(xì)審計(jì)階段——查錯(cuò)防弊資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段——查證報(bào)表，提供信用注明一、審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段——合法公允、——查證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性及管理活動(dòng)的可行性、有效性查錯(cuò)防弊與合法公允并重二、審計(jì)目標(biāo)的層次審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)具體目

3、標(biāo)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)國(guó)家審計(jì)真實(shí)性合法性效益性合法性、公允性項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)總體合理性真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止機(jī)械準(zhǔn)確性披露分類三、具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)總體合理性A應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示真實(shí)性B應(yīng)收賬款的增減與公司銷售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度存在邏輯關(guān)系，無(wú)跡象表明有重大錯(cuò)報(bào)完整性C年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)乃袡?quán)D應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)陌纯蛻裘Q予以分類估價(jià)E應(yīng)收賬款總額余額與各明細(xì)賬余額合計(jì)一致截止F所有符合銷售收入確認(rèn)條件的賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收帳款機(jī)械準(zhǔn)確性G所有應(yīng)收賬款均已按既定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備披露H資產(chǎn)

4、負(fù)債表日，所有已紀(jì)錄的應(yīng)收賬款存在分類I所有大額應(yīng)收賬款已通過(guò)函證和其他程序被證實(shí)屬于公司一般審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)總體合理性A應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示真實(shí)性B應(yīng)收賬款的增減與公司銷售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度存在邏輯關(guān)系，無(wú)跡象表明有重大錯(cuò)報(bào)完整性C年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)乃袡?quán)D應(yīng)收賬款已恰當(dāng)?shù)陌纯蛻裘Q予以分類估價(jià)E應(yīng)收賬款總額余額與各明細(xì)賬余額合計(jì)一致截止F所有符合銷售收入確認(rèn)條件的賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收帳款機(jī)械準(zhǔn)確性G所有應(yīng)收賬款均已按既定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備披露H資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已紀(jì)錄的應(yīng)收賬款存在分類I所有大額應(yīng)收賬款已通過(guò)函證和其他程序被證實(shí)屬于公司BHFI

5、GCEAD第三節(jié)審計(jì)分類按主體分：按客體分：思考1由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)和單位內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的審計(jì)是（）2國(guó)家專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是（）3由注冊(cè)會(huì)計(jì)師所進(jìn)行的審計(jì)是（）(一)按審計(jì)主體的性質(zhì)1.國(guó)家審計(jì)2.部門和單位內(nèi)部審計(jì)3.社會(huì)審計(jì)一、按照審計(jì)主體分類：思考（）審計(jì)是部門、單位實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)督，是依法檢查資產(chǎn)、負(fù)債及損益，監(jiān)督財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的活動(dòng)（）是獨(dú)立與被審計(jì)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)。由于外部審計(jì)是由本部門、本單位以外的審計(jì)組織以第三者身份獨(dú)立進(jìn)行的，所以具有公正和客觀的性質(zhì)。(

6、二)按審計(jì)執(zhí)行主體與被審計(jì)單位關(guān)系1.內(nèi)部審計(jì)2.外部審計(jì)一、按照審計(jì)主體分類：思考（）也稱為傳統(tǒng)審計(jì)，在西方國(guó)家叫做財(cái)務(wù)審計(jì)或依法審計(jì)。它是指對(duì)被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的真實(shí)性和合法性審查，其目的是檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性。（）以審查評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高為目的所實(shí)施的審計(jì)（）以審查經(jīng)營(yíng)者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為目的審計(jì)（）對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng)進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。思考（）是對(duì)國(guó)家政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為所進(jìn)行的專案審計(jì)（）對(duì)財(cái)務(wù)支出是否節(jié)約或浪費(fèi)所進(jìn)行的審計(jì)（）對(duì)投入與產(chǎn)出之間關(guān)系所進(jìn)行的審

7、計(jì)以評(píng)價(jià)成本與盈利的情況（）對(duì)計(jì)劃目標(biāo)完成情況所進(jìn)行的審計(jì)（）對(duì)被鑒證事項(xiàng)或與被鑒證事項(xiàng)有關(guān)的管理當(dāng)局的說(shuō)明與陳述進(jìn)行檢查、審核或執(zhí)行商定程序并報(bào)告其結(jié)果二、按照審計(jì)客體分類：(一)按審計(jì)的內(nèi)容和目的1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查5.鑒證業(yè)務(wù)二、按照審計(jì)客體分類：(二)按客體機(jī)構(gòu)的性質(zhì)1.政府審計(jì)2.企業(yè)審計(jì)