固定資產(chǎn)審計ppt課件.ppt

《固定資產(chǎn)審計ppt課件.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、固定資產(chǎn)審計主要內(nèi)容一、審計目標(biāo)二、審計提示三、審計程序四、工作底稿的內(nèi)容一、審計目標(biāo)（一）資產(chǎn)負債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的（存在）（二）所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄（完整性）（三）記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制（權(quán)利和義務(wù)）（四）固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄（作價和分?jǐn)偅ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報（列報）。二、審計提示(一)關(guān)注分期付款固定資產(chǎn)的入賬價值(二)關(guān)注預(yù)計凈殘值的處理是否正確(三)關(guān)注固定資產(chǎn)盤盈的處理是否正確(四)關(guān)注經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良支出的處理是否正確三、審計程序-（一）獲

2、取資料(一)獲取或編制固定資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報表數(shù)核對是否相符。（必備程序）（二）實質(zhì)性分析程序1．基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：（1）分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較。（2）計算固定資產(chǎn)修理及維護費用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進行本期各月、本期與以前各期的比較。2．確定可接受的差異額；3．將實際情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；4．如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審

3、計證據(jù)（例如：通過檢查相關(guān)的憑證）；5．評估分析程序的測試結(jié)果。（三）審計程序-檢查（三）實地檢查重要固定資產(chǎn)（如為首次接受審計，應(yīng)適當(dāng)擴大檢查范圍），確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。（必備程序）（四）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)：（必備程序）對各類固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計單位所有：對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同等；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件；對融資租入的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同；對汽車等運輸設(shè)備，檢查有關(guān)運營證件等；對受留置權(quán)限制的固定

4、資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負債項目進行檢查。（五）檢查本期固定資產(chǎn)的增加：（必備程序）1．詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細表進行核對；2．檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確：（1）對于外購固定資產(chǎn)，通過核對采購合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等資料，抽查測試其入賬價值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；如果購買的是房屋建筑物，還應(yīng)檢查契稅的會計處理是否正確；檢查分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值及會計處理是否正確；（2）對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查固定資產(chǎn)確認時點是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，入賬價值與在建工程的相關(guān)記錄是否

5、核對相符，是否與竣工決算、驗收和移交報告等一致；對已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已按估計價值入賬，并按規(guī)定計提折舊（五）檢查本期固定資產(chǎn)的增加：（必備程序）（3）對于投資者投入的固定資產(chǎn)，檢查投資者投入的固定資產(chǎn)是否按投資各方確認的價值入賬，并檢查確認價值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國有資產(chǎn)的，是否有評估報告并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評審備案或核準(zhǔn)確認；（4）對于更新改造增加的固定資產(chǎn)，檢查通過更新改造而增加的固定資產(chǎn)，增加的原值是否符合資本化條件，是否真實，會計處理是否正確；重新確定的剩余折舊年限是否恰當(dāng)；（5）對于融資租賃增加的固定資產(chǎn)，獲

6、取融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查融資租賃合同的主要內(nèi)容，并結(jié)合長期應(yīng)付款、未確認融資費用科目檢查相關(guān)的會計處理是否正確；（五）檢查本期固定資產(chǎn)的增加：（必備程序）（6）對于企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換增加的固定資產(chǎn)，檢查產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備，檢查固定資產(chǎn)入賬價值及確認的損益和負債是否符合規(guī)定；（7）如果被審計單位為外商投資企業(yè)，檢查其采購國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的會計處理是否正確；（8）對于通過其他途徑增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查增加固定資產(chǎn)的原始憑證，核對其計價及會計處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全3．檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費用，如果存在棄置費用，檢查棄置費用的估計方法和棄置

7、費用現(xiàn)值的計算是否合理，會計處理是否正確。（六）檢查本期固定資產(chǎn)的減少：（必備程序）1．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；2．檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確；3．檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；4．檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；5．檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；6．檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。（七）檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：（必備程序）檢