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《原創(chuàng)淺析如何建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、中圖分類號：F230文獻(xiàn)標(biāo)識:A文章編號:1009-4202（2011）12-326-01中國論文網(wǎng)內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。山于環(huán)境及公司前景的不確定性，企業(yè)內(nèi)部會計控制是一?個動態(tài)的發(fā)展過程。一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度止確實施的有效程序，具體包括以下方面：（一）恰當(dāng)授權(quán)一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)使所執(zhí)行的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)恰當(dāng)授權(quán),或
2、是-?般授權(quán)，或是特定授權(quán)。一般授權(quán)規(guī)定批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條件，特定授權(quán)包括嚴(yán)格的條件和有關(guān)具休人員。這里所講的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指公司和外單位之間交換資產(chǎn)與勞務(wù)，以及在公司內(nèi)部対資產(chǎn)和勞務(wù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)移與使用。資產(chǎn)應(yīng)限于対管理當(dāng)局規(guī)定的用途加以使用，會計記錄應(yīng)能做到對資產(chǎn)建立會計責(zé)任。要達(dá)到這些目的，管理當(dāng)局必須在內(nèi)部會計控制制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán)。內(nèi)部控制制度應(yīng)按正確的金額，在適當(dāng)?shù)膸糁?，按?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時期，提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，對于貨幣資金、可上市的有價證券和其它極易引起差錯和不軌行為的項目來說，迅速進(jìn)行記錄是個
3、極英重要的問題。因為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄一經(jīng)作成，盜竊侵吞的風(fēng)險就減少了。正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄是保證會計資料真實性的前提條件之一。為了保護(hù)資產(chǎn)的安全，接近資產(chǎn)的應(yīng)只限于指定的人員。這種接近包括與資產(chǎn)實物的接他，以及通過所授予的權(quán)限去處理財產(chǎn)的使用和安排等非直接接近。限制與資產(chǎn)實物的接近，可采用科學(xué)的資產(chǎn)管理辦法，如專人保管等。非直接的接近，可以通過職務(wù)的劃分，明確規(guī)定的申請和授權(quán)程序來加以限制。（二）職務(wù)分隔授予一個部門或某一個人去擔(dān)任一項具體職責(zé)時，必須相應(yīng)地擴大在其進(jìn)行活動中的權(quán)力。授有權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人員承擔(dān)著經(jīng)營和保
4、管的職務(wù)，不能同時擔(dān)任記帳的職務(wù)。良好的控制應(yīng)是，一個人從客戶處收収貨款，而有另一個人在應(yīng)收帳款帳簿中進(jìn)行登記。把記帳職務(wù)與經(jīng)營和保管的職務(wù)分隔開來，可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯誤的會計記錄來隱匿這些活動。在公司的經(jīng)營活動中，有些活動的性質(zhì)使記帳與經(jīng)營和保管職能自然而然地分隔開，如生產(chǎn)工人既無記帳的訓(xùn)練，也沒有從事記帳工作的必要。但在另一些情況下，職能的區(qū)別是很難區(qū)分的。從事現(xiàn)金收支、借入和償還貸款、擴大賒帳、收取應(yīng)收帳款等資產(chǎn)管理方面的職能，對于掌管會計職能的人來說，并不是完全分隔得開的°所以只要有可能
5、，應(yīng)把這些不相容的職務(wù)進(jìn)行分隔。在纟I［織業(yè)務(wù)活動吋，要使每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個人或兩個部門參與，這樣就能用一個人的工作去證實另一個人工作的準(zhǔn)確性n只要有關(guān)人員之間沒有相互勾結(jié)，差鉛和不軌行為就很可能被發(fā)現(xiàn)。安排人員吋應(yīng)做到人盡其用，幾個人同時從事一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要利用各自的專長，而不應(yīng)造成工作的重復(fù)。如交付一筆銷售定貨，會涉及到有人在銷售部門収得定單，有人在信貸部門檢驗信貸批準(zhǔn)情況，有人在倉庫挑選貨物，會計部門有人作出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，運輸人員要檢驗發(fā)貨項目的正確性，并準(zhǔn)備發(fā)貨。這種一項活動山幾個不相容的部門和人員來共同完
6、成，不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施。（三）止確性檢驗內(nèi)部會計控制制度應(yīng)采用有效的程序來保證制度的正確實施，并保證所提供的財務(wù)會計報告的真實、完整性。常用的方法有：帳戶控制、復(fù)式記帳控制、分批控制、定額備用制°使用控制帳八是檢驗止確性的一種簡單Iflj有效的辦法。如果材料的控制帳八是根據(jù)一種資料進(jìn)行登記的，而客戶明細(xì)帳是別的資料進(jìn)行登記的，控制帳戶與明細(xì)帳八一致，就可以用來證明這些資料是相互符合的。當(dāng)然，不軌行為依然可能存在，因為在兩種資料來源之間,還可能被串通舞弊。應(yīng)用復(fù)式記帳，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩
7、個或兩個以上的帳戶中用相等的金額、相反的方向、全而地相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。這樣能全而地反映資產(chǎn)的來龍去脈和試算平衡n如在生產(chǎn)過程中，一項資產(chǎn)從一?種形式轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N形式，或從一個部門轉(zhuǎn)移到另一個部門，采用借貸記帳，便可記錄一方承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，另一方解除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立分批控制，是特別適用于電子數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)的一種程序，同時也能有效地應(yīng)用于許多其他方面。一批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不論在任何吋候進(jìn)行記錄，或者-?堆數(shù)據(jù)不論以何種方式進(jìn)行處理，都應(yīng)對Z建立控制數(shù)額。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)過帳或數(shù)據(jù)己經(jīng)處理Z后，反映其結(jié)果的帳八和文件的合計數(shù)所發(fā)生的變動
8、數(shù)，應(yīng)與控制數(shù)額相同。如果產(chǎn)生的結(jié)果與分批控制數(shù)額不-致，必須確立差異原因，并作必要的改進(jìn)。定額備用制是用來建立止確性控制的另一種方式。怖用的例子是曲保管人經(jīng)常負(fù)責(zé)一定數(shù)額的備用現(xiàn)金，這個數(shù)額可用貨幣或己付款的發(fā)栗來表示。這種備用金只有提出并注銷了所附發(fā)票和收據(jù)，才能再補足到規(guī)定的數(shù)額。這種制度同樣町以用于企業(yè)對分支
