資產(chǎn)類——預(yù)付賬款.doc

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1、預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：預(yù)付賬款編制：日期：索引號(hào)：ZE財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的預(yù)付賬款是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的預(yù)付賬款均已記錄。√C記錄的預(yù)付賬款由被審計(jì)單位擁有或控制。√D預(yù)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀預(yù)付賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！潭徲?jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或編制

2、預(yù)付賬款明細(xì)表：(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；(2)結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬審計(jì)，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目中同時(shí)掛賬的情況；(3)分析出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要的建議進(jìn)行重新分類調(diào)整；(4)對(duì)期末預(yù)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，解釋其波動(dòng)原因。ZE2ABD2.分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，確定：(1)該筆款項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)購(gòu)貨合同支付；(2)檢查一年以上預(yù)付賬款未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性，檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷

3、等原因無法再收到所購(gòu)貨物的是否已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。略ACD3.選擇預(yù)付賬款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款，ZE3對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)預(yù)付賬款的真實(shí)性）。AB4.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細(xì)賬，并檢查相關(guān)憑證，核實(shí)期后是否已收到實(shí)物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款的真實(shí)性和完整性。略ABCD5.實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)程序，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方的預(yù)付賬款的真實(shí)性、合法性，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。略D6.檢查預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備是否正確。略7.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程

4、序。略E8.檢查預(yù)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“√”表示。預(yù)付賬款審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：預(yù)付賬款編制：日期：索引號(hào)：ZE1財(cái)務(wù)報(bào)

5、表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、賬面余額合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上……二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上……三、賬面價(jià)值合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上……審計(jì)結(jié)論：預(yù)付賬款明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：預(yù)付賬款明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：ZE2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上借方貸方借方貸方合計(jì)1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上一、關(guān)聯(lián)方二、非關(guān)聯(lián)方

6、合計(jì)編制說明：外幣預(yù)付賬款應(yīng)列明原幣金額及折合匯率。審計(jì)說明：預(yù)付賬款檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：預(yù)付賬款檢查表編制：日期：索引號(hào)：ZE3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)應(yīng)科目金額核對(duì)內(nèi)容（用“√”、“×”表示）備注12345核對(duì)內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全；2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；4.賬務(wù)處理是否正確；5.……審計(jì)說明：