應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序.doc

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1、應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序被審計單位：　　　　　　　　　　　　　項目：　　　　　　　　　　　　　　　　編制：　　　　　　　　　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　　　　　索引號：　　　4204　　　　　　截止日：　　　　　　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　　　　復(fù)核：　　　　　　　　　　　　　　　一、需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度項目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌?、審計目標(biāo)ABCDE2、需從實質(zhì)性程序獲取的保證程序　　　　注：根據(jù)財務(wù)報表項目的重要性、評估的各認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險以及控制測試（如有）的結(jié)果填寫。二、實質(zhì)性程序?qū)徲嬆繕?biāo)可供選擇的實

2、質(zhì)性程序是否選擇索引號D1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表：(1)復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確；(3)分析出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時，提請被審計單位進(jìn)行重分類調(diào)整；(4)結(jié)合預(yù)付賬款等往來項目的明細(xì)余額，檢查異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項?！?204-2AD2.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，確定應(yīng)付賬款金額的是否正確?！÷訟E　3.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，關(guān)注其是否可能無需支付；對確實無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過3

3、年的大額應(yīng)付賬款，是否已作披露，并檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還?！÷訠A4.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。　略續(xù)表審計目標(biāo)可供選擇的實質(zhì)性程序是否選擇索引號B5.復(fù)核截至審計日的全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票，并詢問是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會計期間內(nèi)?！÷訟CD6.選擇應(yīng)付賬款的重要項目(包括零賬戶)函證其余額和交易條款，對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗收單等）?！?204-3B7.針

4、對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日后償付。4204-3B8.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理.略BA9.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間。略AB10.針對異常或大額交易及重大調(diào)整事項（如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性。略D11.檢查

5、帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，在實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費(fèi)用。略D12.被審計單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會計處理是否正確。略　13.標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序?！÷?4.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略E15.檢查應(yīng)付賬款是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)列報?！÷?/p>