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1、專題：企業(yè)預算管理的基本理論與方法一、企業(yè)預算的概念和內(nèi)容二、企業(yè)預算管理的內(nèi)涵、特征和作用三、企業(yè)預算管理的過程和主要模式四、企業(yè)預算管理體系的構(gòu)建和運作一、企業(yè)預算的概念和內(nèi)容（一）企業(yè)預算的概念1、預算概念的幾種典型觀點（1）克里斯?阿吉里斯（ChrisArgyris）把預算定義為一種由人來控制成本的會計技術(shù)。（2）哈羅德?比爾克曼（HaroldBierman）則認為有兩類預算：一類為預測，告訴經(jīng)理人員）他在未來將可能處于何種地位；另一類為標準，告訴經(jīng)理人員預定的效率水準是否已經(jīng)維持或達成。（3）雷姆根（Fremgen）認為預算是一種廣泛而協(xié)調(diào)的計劃，以財務條件來表達。（4）查爾斯
2、·T·霍恩格里（CharlesT.Horngren）認為預算是行動計劃的數(shù)量表達。（5）格倫·A·韋爾什（GlenmA.Welsh）則認為企業(yè)預算是一種涵蓋未來一定期間內(nèi)所有營運活動過程的計劃，它是企業(yè)最高管理者為整個企業(yè)及其各部門預先設定的目標、策略及方案的正式表達。2、我們對企業(yè)預算的界定企業(yè)預算是在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測與決策的基礎上，用價值和實物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果等的一系列計劃與規(guī)劃。預算本質(zhì)上首先是一種控制技術(shù)。正確理解企業(yè)預算的內(nèi)涵，必須注意區(qū)別以下幾個相關概念：（1）預算與預測預算離不開預測，但不同于于預測。兩者的關系是：①預測是對未來不可知因
3、素、變量以及結(jié)果的不確定性的主觀判斷；而預算是針對預測結(jié)果而采用的一種預先的風險補救及預防系統(tǒng)。②預測是預算的前提，沒有預測就沒有預算。預測方式的科學性與結(jié)果的正確性對于預算的編制至關重要，它決定了預算水平及預算質(zhì)量的高低。（2）預算與財務計劃預算屬于計劃的范疇，但不等于財務計劃。兩者的關系是：①從內(nèi)容上看，預算是企業(yè)全方位的計劃，而財務計劃只是其中的一部分。②從形式上看，預算可以以價值形式表示，也可以以實物等多種數(shù)量形式表示；而財務計劃則是以價值形式所表現(xiàn)的計劃。③從組織者及執(zhí)行過程的控制范圍看，預算是由企業(yè)的不同部門共同組織執(zhí)行的，而財務計劃則主要是企業(yè)財務部門組織編制并執(zhí)行控制的，
4、財務部門在其中起決定性作用。圖表2全面預算體系圖（二）預算的內(nèi)容和體系預算的內(nèi)容主要包括：經(jīng)營預算、財務預算、資本支出預算1、經(jīng)營預算經(jīng)營預算是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的基本生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算。（1）銷售預算預計銷售收入=預計銷售量×預計銷售單價（2）生產(chǎn)預算預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨（3）直接材料預算材料預計數(shù)量=生產(chǎn)上預計材料需用量+預計期末材料存貨-預計期初材料存貨預計材料費用支出=上期采購應于本期支付的現(xiàn)金+本期采購應由本期支付的現(xiàn)金（4）直接人工預算預計所需用的直接人工總工時=預計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時預計的直接人工費=預計的直接人工總工時×預計的直
5、接人工工資率（5）制造費用預算預計制造費用=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品預定分配率預計需用現(xiàn)金支付的制造費用=預計制造費用-折舊（6）期末產(chǎn)成品存貨預算（7）銷售與管理費用預算此外，還可以有一些其他的經(jīng)營預算，例如，研究開發(fā)費用預算（主要包括研發(fā)人員的工資費用和各種材料費用）等。例題：教材第三節(jié)2、資本支出預算資本支出預算屬于專門決策預算（指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資決策項目或一次性專門業(yè)務編制的預算）3、財務預算財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的各項預算。（1）現(xiàn)金預算一般有四個組成部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用。其基本關系是：（如圖表1）期初現(xiàn)金
6、余額現(xiàn)金收入當期籌資前可用現(xiàn)金合計現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余（不足）資金的籌集（運用）期末現(xiàn)金余額===±+-圖表1（2）預計利潤表（3）預計資產(chǎn)負債表（4）預計現(xiàn)金流量表例題：教材第三節(jié)例題綜上所述，企業(yè)全面預算管理的各項內(nèi)容前后銜接、相互勾稽，形成了一個完整的體系。二、企業(yè)預算管理的內(nèi)涵、特征和作用（一）內(nèi)涵企業(yè)預算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。預算管理不應單純被視為企業(yè)內(nèi)部管理的一種方法，而應看成是內(nèi)部管理的一種新機制（一種圍繞市場展開內(nèi)部計劃管理的全新的機制，它不同于計劃管理
7、，而是一種自平衡系統(tǒng)，是一種制度裝置——管理機制。）、一種有效的企業(yè)管理/控制模式（使企業(yè)資源獲得最佳生產(chǎn)效率的一種方法）。（二）特征1、對未來的精確規(guī)劃2、以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點3、以價值形式為主的定量描述4、以企業(yè)戰(zhàn)略目標和市場為導向5、以企業(yè)全員參與為保障6、以財務管理為中心綜上所述，企業(yè)預算管理就其本質(zhì)特征而言，是以企業(yè)對未來的以價值形式為主的定量描述為依據(jù)，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，以企業(yè)戰(zhàn)略目標和市場為導向
