信貸培訓(xùn)之財(cái)務(wù)分析講義ppt課件.ppt

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1、財(cái)務(wù)分析廣東省農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)二級培訓(xùn)之2021/7/301大致讀懂3大財(cái)務(wù)報(bào)表理解并能計(jì)算主要財(cái)務(wù)指標(biāo)理解并能用簡易法計(jì)算現(xiàn)金流量能運(yùn)用財(cái)務(wù)分析為發(fā)放貸款提供決策參考或進(jìn)行貸款五級分類課程目標(biāo)2021/7/302主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識二、財(cái)務(wù)指標(biāo)及其分析三、現(xiàn)金流量分析四、對財(cái)務(wù)分析的一些看法2021/7/303第一部分財(cái)務(wù)分析的基本理論和方法財(cái)務(wù)分析的資料財(cái)務(wù)分析的步驟財(cái)務(wù)分析的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析注意的問題2021/7/304一、財(cái)務(wù)分析的資料借款人連續(xù)三年以上的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表財(cái)務(wù)報(bào)表附注注冊會(huì)

2、計(jì)師查帳驗(yàn)證報(bào)告以及其他資料如證券交易所、行業(yè)協(xié)會(huì)、投資咨詢機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)資料等均可成為財(cái)務(wù)報(bào)表分析的補(bǔ)充資料2021/7/305財(cái)務(wù)分析的資料（續(xù)）以上資料歸納起來包括三大類（1）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本報(bào)表（2）附表：利潤分配表、成本費(fèi)用開支明細(xì)表、各類資產(chǎn)明細(xì)表（大部分企業(yè)損益表一般有兩張附表：利潤分配表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表；資產(chǎn)負(fù)債表有一張附表：應(yīng)交增值稅明細(xì)表）（3）附注2021/7/3061、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映的是公司在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)，通常是某日（如年末、半年末、季度末、月末等）的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況

3、，從而反映公司的投資的資產(chǎn)價(jià)值情況（資產(chǎn)方）和投資回報(bào)的索取權(quán)價(jià)值（負(fù)債和所有者權(quán)益方）。2021/7/3072021/7/308總資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益左方：資產(chǎn)方——反映資金的投向、構(gòu)成和具體運(yùn)用總資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)右方：負(fù)債和所有者權(quán)益方——反映資金的來源和構(gòu)成自身投入的:所有者權(quán)者借入的:負(fù)債2021/7/309資產(chǎn)構(gòu)成固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊＝凈值在建工程無形及其他資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資流動(dòng)資產(chǎn)存貨應(yīng)收賬款貨幣資金股票、債券無形資產(chǎn)流動(dòng)性減慢長期待攤費(fèi)用其他長期資產(chǎn)資產(chǎn)構(gòu)成2021/7/3010負(fù)債與所有者權(quán)益構(gòu)成負(fù)債與所有者權(quán)益資本

4、公積實(shí)收資本長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款短期借款長期借款盈余公積未分配利潤還款期限遞增所有者權(quán)益負(fù)債2021/7/3011資產(chǎn)負(fù)債表分析時(shí)應(yīng)注意的問題資產(chǎn)和權(quán)益的虛增、負(fù)債的虛減資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息量有限參考資料：部分值得關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債科目2021/7/30122、損益表損益表反映公司在一段時(shí)期內(nèi)，通常是一年、半年、一季度或一個(gè)月期間內(nèi)，使用資產(chǎn)從事經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈利潤或凈虧損。2021/7/3013ABC公司2005年度損益表項(xiàng)目金額（主要項(xiàng)目說明）一、主營業(yè)務(wù)收入減：銷售折扣和折讓二、主營業(yè)務(wù)凈收入減：主營業(yè)務(wù)成本（直接人工費(fèi)

5、用、直接材料費(fèi)用、制造費(fèi)用：折舊、車間管理人員工資、水電費(fèi)攤銷等）主營業(yè)務(wù)稅金和附加（營業(yè)稅或增值稅、城建稅、教育附加、消費(fèi)稅*、社會(huì)發(fā)展附加*）三、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：存貨跌價(jià)損失營業(yè)費(fèi)用（廣告和推銷費(fèi)、銷售人員工資和福利、租金、折舊費(fèi)、出口費(fèi)用、其他費(fèi)用等）管理費(fèi)用（R&D費(fèi)用、管理人員工資和福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)、工會(huì)費(fèi)、租金、辦公樓房和設(shè)備折舊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、辦公費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、招待費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、其他管理費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收支、匯兌損益、金融手續(xù)費(fèi)）四、營業(yè)利潤加：投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外凈收支五、稅前利潤減：所得稅六

6、、凈利潤2021/7/3014損益表主營業(yè)務(wù)收入1000主營業(yè)務(wù)成本300營業(yè)利潤600管理費(fèi)用60銷售稅金50主營業(yè)務(wù)利潤650財(cái)務(wù)費(fèi)用20投資收益50銷售費(fèi)用20營業(yè)利潤600營業(yè)外收入50營業(yè)外支出70利潤總額630所得稅210凈利潤420其他業(yè)務(wù)利潤50主營業(yè)務(wù)利潤650利潤總額6302021/7/3015損益表平衡關(guān)系：利潤＝收入-費(fèi)用分析時(shí)應(yīng)注意的問題費(fèi)用和收入確認(rèn)的人為調(diào)整損益表中反映的利潤不是企業(yè)經(jīng)營的唯一成果損益表中反映的利潤不能代表企業(yè)真正的支付能力參考資料：部分值得重點(diǎn)關(guān)注的損益科目2021/7/30163、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量

7、表報(bào)告公司在一段時(shí)期內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2021/7/3017通過前后年度的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，根據(jù)“現(xiàn)金流入的來源”和“現(xiàn)金流出的使用”，分別列示三個(gè)大項(xiàng)目：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出=經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流入-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流入以上三項(xiàng)相加后可以得到：總凈現(xiàn)金流入=經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流入+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流入+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流入2021/7/3018現(xiàn)金流量表2021/7/3019二、財(cái)務(wù)分析的步驟財(cái)務(wù)分析的兩個(gè)重要階段：分析準(zhǔn)備

8、階段（１）經(jīng)濟(jì)與規(guī)則因素的分析（２）行業(yè)（３）市場（４）公司（５）其他事件重點(diǎn)分析階段2021/7/3020財(cái)務(wù)分析的步驟