《信貸人員財務(wù)分析》PPT課件

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1、會計報表體系:會計報表會計報表是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其相關(guān)附表。一般將會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書統(tǒng)稱為財務(wù)會計報告。財務(wù)報告的組成財務(wù)報告審計報告會計報表報表附注主表附表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表利潤分配表資產(chǎn)減值準備明細表股東權(quán)益增減明細表應(yīng)交增值稅明細表分部報表會計報表會計政策重大事件說明事項其他事項會計報表附注會計報表的地位和作用會計報表的地位企業(yè)經(jīng)濟信息會計報表使用者會計報表的作用（1）揭示財務(wù)狀況及其變動信息

2、（2）揭示經(jīng)營成果的信息（3）揭示現(xiàn)金流量來源及運用的信息會計報表的局限性:1.會計報表揭示的信息多為歷史信息2.會計信息只能是貨幣化的信息3.會計信息正受到通貨膨脹的沖擊4.企業(yè)會計政策的不同選擇影響可比性5人為估計因素影響了信息的準確度編號會計報表編報期會企01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會企02表利潤表中期報告、年度報告會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告會企01表附表1資產(chǎn)減值準備明細表年度報告會企01表附表2股東權(quán)益增減變動表年度報告會企01表附表3應(yīng)交增值稅明細表中期報告、年度報告會企0

3、2表附表1利潤分配表年度報告會計報表的內(nèi)容三張主要報表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表利潤表一、利潤表(“損益表”、“收益表”)反映企業(yè)一定時期財務(wù)成果的報表。利潤表的作用:1、反映了收入與費用成本配比的結(jié)果。2、是考核企業(yè)管理當局的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營管理水平。3、是外部使用者進行相關(guān)經(jīng)濟決策和管理的主要依據(jù)。4、損益表的地位往往超過了資產(chǎn)負債表。根據(jù)我國利潤表的基本格式，公司的凈利潤由四個部分構(gòu)成：1.主營業(yè)務(wù)利潤由主營業(yè)務(wù)收入減主營業(yè)務(wù)成本和稅金及附加，是毛利的概念2.營業(yè)利潤由主營業(yè)務(wù)利潤加其它業(yè)務(wù)利潤減

4、期間費用3.利潤總額營業(yè)利潤加營業(yè)外收入、投資收益減營業(yè)外支出4.凈利潤利潤總額減所得稅利潤表（多步式）項目本年累計數(shù)本月數(shù)一主營業(yè)務(wù)收入80000007350000減：主營業(yè)務(wù)成本41000003650000主營業(yè)務(wù)稅金及附加320000294000二主營業(yè)務(wù)利潤32450003100000加：其他業(yè)務(wù)利潤／／減：營業(yè)費用335000306000減：管理費用650000475000財務(wù)費用300000150000三營業(yè)利潤22950002475000加：投資收益7700012000營業(yè)外收入／120

5、00減：營業(yè)外支出4000032000四利潤總額23320002467000減：所得稅699600740100五凈利潤16324001726900收入的特點：①收入是日常的，而不是偶發(fā)的。②收入導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負債減少，或兼而有之。③收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。④收入包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。⑤收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。經(jīng)常性收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入非經(jīng)常性收入投資收益營業(yè)外收入我國“收入”要素定義為狹義的經(jīng)常性收入。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況的報表特

6、點:1.它是一張靜態(tài)報表。2.可了解企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源。3.進一步了解資產(chǎn)的分布情況和結(jié)構(gòu)。4.所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。5.負債情況及負債結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表的作用1可以評價企業(yè)的流動性。2企業(yè)償債能力和企業(yè)負擔的債務(wù)是否匹配？3可評價企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)4可評價企業(yè)的財務(wù)彈性5預(yù)測未來的財務(wù)狀況。◇由于用歷史成本計價，使資產(chǎn)負債表提供的信息與投資決策相背離?！笥捎诂F(xiàn)行財務(wù)會計強調(diào)過去的交易，資產(chǎn)負債表沒有完全反映公司的資源?！筚Y產(chǎn)負債表中有許多人為的估計和判斷因素，如應(yīng)收帳款收回的可能性

7、、存貨的流動性等，使得報表使用者難以理解和把握。.資產(chǎn)負債表的局限性“資產(chǎn)負債表”整體結(jié)構(gòu)是根據(jù)“會計等式”設(shè)計的，采用左右對稱結(jié)構(gòu)。其左方列示資產(chǎn)項目，按流動性由大到小的順序排列，資產(chǎn)的流動性是指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力或速度。其右方列示負債及所有者權(quán)益項目，也按流動性由大到小的順序排列，負債及所有者權(quán)益的流動性是指債務(wù)的償還速度及時間。資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)50000300000流動負債130000240000長期投資8000080000長期負債10000015

8、0000固定資產(chǎn)600000500000所有者權(quán)益550000550000無形資產(chǎn)-----10000遞延資產(chǎn)2000010000其他長期資產(chǎn)3000040000資產(chǎn)總計780000940000負債及所有者權(quán)益合計780000940000資產(chǎn)負債表（帳戶式）（資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益）存貨---指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)中或提供勞務(wù)中耗用的材料、物料等。存貨的內(nèi)容原材料低值易耗品包裝物