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1、會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)金融服務(wù)實施部iSoftStoneTechnologiesLtd.2007-05會計概述會計名詞業(yè)務(wù)流程典型業(yè)務(wù)會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)———目錄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)反映企業(yè)經(jīng)營管理成果提供企業(yè)決策發(fā)展信息會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計概述是以貨幣為主要計量單位，以規(guī)定的會計方法對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。會計科目會計分錄會計憑證會計帳簿會計報表會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計名詞會計等式會計要素帳戶會計要素
2、指會計對象的基本內(nèi)容,即資金運動的具體化。會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計要素指會計主體經(jīng)濟(jì)資源的取得、運用、周轉(zhuǎn)和收回等活動。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六項。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架，反映企業(yè)的財務(wù)狀況。收入、費用、利潤構(gòu)成利潤表的基本框架，反映企業(yè)的經(jīng)營成果。會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計要素資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)
3、的所有權(quán)，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入。費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費用＝利潤會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計等式描述：會計信息最基本的載體，是對一類經(jīng)濟(jì)事項的統(tǒng)稱，通過借貸方向增減變化反映財務(wù)數(shù)據(jù)的流動。所謂的借或是貸，是一種復(fù)式的計帳方法，它會根據(jù)不同性質(zhì)的會計科目定義增或是減的變
4、化，它只是一種會計上的硬性規(guī)定。打個比方，出門逛商場，女友買了一瓶香水，￥300元。你回家后，掏出小本本，夜深人靜獨自記錄：2月14日，支出現(xiàn)金￥300元，為小莉買香水。如果你單獨記錄花了￥300，不記錄買了什么，就是單式記帳，現(xiàn)金和香水可以看作是會計科目，支出可以看作貸，小莉得到香水，得到可以看作借。那么，會計科目是如何分類呢（小莉又要買車了）？會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計科目會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計科目結(jié)合會計的六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤可以如下分類資產(chǎn)類：指過去交易或是事
5、項形成的，并且由企業(yè)擁有或是控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。借（DR）增，貸（CR）減；如：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、產(chǎn)品成品、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等（本次所講均為一級科目，類似帳套默認(rèn)的科目）負(fù)債類：和資產(chǎn)正相反，過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括企業(yè)賒來的借來的，借減貸增，余額一般在貸方如：短期借款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、長期借款等會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計科目權(quán)益類：企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，金額等于
6、資產(chǎn)減去負(fù)債的余額，又稱凈資產(chǎn)。借減貸增；因為資產(chǎn)類要增加如：實收資本、資本公積、股本、利潤分配等成本類：生產(chǎn)制造耗用的，借增貸減；如：生產(chǎn)成本、制造費用、輔助生產(chǎn)成本等會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——會計科目損益類：主要是收入和支出還有各種費用。花的和賺的，收入類借減貸增，支出類借增貸減；如：銷售收入、投資收益、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入；營業(yè)費用（產(chǎn)品銷售費用）、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、投資損失等還有一些特殊的如材料成本差異、待攤費用、預(yù)提費用等。帳戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于
7、分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。根據(jù)會計科目的內(nèi)容分類，帳戶可分為資產(chǎn)類帳戶、負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益類帳戶、成本類帳戶、損益類帳戶五類。會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——帳戶帳戶的基本經(jīng)濟(jì)關(guān)系：期末余額＝期初余額＋本期發(fā)生額本期發(fā)生額＝本期增加發(fā)生額＋本期減少發(fā)生額會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——帳戶會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)——帳戶按表達(dá)的詳細(xì)程度及作用帳戶可分為：分戶帳和總帳（分類帳）總帳按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用會計要素設(shè)置總帳，匯總反映某類會計要素的增減變化情況。分戶帳在某類會計要素下開設(shè)分戶帳，具體反
8、映某總帳下的某一種類的會計業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？値嬁颇勘砜颇刻柮Q科目號名稱資產(chǎn)類負(fù)債類1001現(xiàn)金2001應(yīng)付帳款1002銀行存款2002貸款1003辦公設(shè)備所有者權(quán)益類1004應(yīng)收帳款3001實收資本1005其他應(yīng)收款3002未分配利潤損益類收入費用5001營業(yè)收入5101營業(yè)費用帳號分戶帳名稱1001-01現(xiàn)金-甲出納1001-02現(xiàn)金-乙出納1004-01應(yīng)收帳款-A1004-02應(yīng)收帳款-B2002-01貸款-A2002-02貸款-B3001-01實收資本-A3001-0
